Гоу впо Ростовский государственный 3 страница

ЗАДАНИЕ 19.

У ОАО "Сигма" имеется в наличии товар, приобретенный на стороне, покупная стоимость которого составляет 100000 руб. (без НДС). Данный товар выбывает по договору мены. Цена, по которой данный товар обычно реализуется на сторону - 177000 руб. (в том числе НДС 27000 руб.). В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 177000 руб. - отражена выручка от продажи товара по обычным ценам (включая НДС);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 27000 руб. - исчислен НДС по реализованным товарам, исходя из их продажной цены;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 100 000 руб. - списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99 - 49000 руб. (177000 - 27000 - 100 000) - сформирован финансовый результат (прибыль).

Исполнение по оплате произведено оприходованием сырья, полученного по договору мены, исходя из балансовой стоимости данных товаров (рыночная цена составляет 160000 руб. и НДС 18 % – 28800 руб.):

Дебет 10 Кредит 60 - 100 000 руб. - оприходовано сырье;

Дебет 19 Кредит 60 - 28800 руб. - учтен НДС по оприходованному сырью на основании счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 - 28800 руб. (100 000 * 18%) - возмещен НДС из бюджета.

Задание: на основании имеющихся данных подтвердите соблюдение правил бухгалтерского учета по проверяемому разделу, в случае выявления ошибок и искажений определите их существенность и влияние на показатели отчетности. Сумма активов ОАО "Сигма" на отчетную дату составляет 2500000 руб., величина выручки за проверяемый период — 4000000 руб., прибыль до налогообложения - 250000 руб.

ЗАДАНИЕ 20.

ОАО "Сигма" через филиал (имеющий самостоятельный баланс) реализовало готовую продукцию. В бухгалтерском учете головной организации эта операция была отражена следующим образом (сумма приведена в условных единицах):

Д-т 62, К-т 90 - 1200 - начислена выручка от реализации продукции;

Д-т 90, К-т 68 - 200 - начислен НДС с суммы выручки;

Д-т 90, К-т 43 - 600 - списана стоимость реализованного товара;

Д-т 90, К-т 99 - 396 - определен финансовый результат от реализации;

Д-т 99, К-т 68 - 138,6 - начислен налог на прибыль;

Д-т 79, К-т 62 - 1200 - товар передан филиалу.

В бухгалтерском учете филиала данная хозяйственная операция была отражена записями:

Д-т 41, К-т 79 - 1000 - оприходована приобретенная продукция;

Д-т 19, К-т 79 - 200 - сумма НДС со стоимости продукции.

В дальнейшем выбытие товара отражалось через счет «Продажи».

Задание: проверьте правильность составления бухгалтерских проводоки произведенных расчетов, в случае обнаружения ошибок составьте правильные проводки и произведите расчет правильных сумм (проводки необходимо составить как для головной организации, так и для филиала) определите возможные налоговые последствия и приведите рекомендации по порядку исправления ошибок.

ЗАДАНИЕ 21.

В ходе аудиторской проверки ОАО "Сигма" выяснилось, что по итогам инвентаризации, проведенной на конец I квартала 2004 г., организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность покупателя продукции в размере 112100 руб. (в том числе НДС 17100 руб.). На 1 апреля 2004 г. просрочка платежа составляет 47 дней. НДС причитающийся уплате в бюджет был перечислен. Данная задолженность признана сомнительной, в связи с чем в организации создан резерв сомнительных долгов в размере всей суммы задолженности. В июле 2004 г. дебитор признан судом банкротом и ликвидирован. При его ликвидации требования организации удовлетворены не были. По приказу руководителя безнадежная к получению задолженность списана в полной сумме. Согласно учетной политике организации в 2004 г. признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 21.

Таблица21

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Заключительные записи марта 2004 г.
Отражено создание резерва сомнительных долгов на всю сумму дебиторской задолженности	91-2			Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка
Бухгалтерские записи в июле 2004 г.
Отражено списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности	91-2			Определение арбитражного суда, Приказ руководителя организации, Бухгалтерская справка

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАНИЕ 22.

Дебиторская задолженность ООО «Радуга», определяющего выручку для целей налогообложения по оплате, составляет 472000 рублей. Должниками Общества являются:

- ООО «Комета» — 177000 рублей (в том числе 27000 руб. — НДС, 125000 руб. -фактические затраты, 25000 руб. — неполученная прибыль);

- ООО «Аргус» — 295000 рублей (в том числе 45000 руб. — НДС, 220000 руб. -фактические затраты, 30000 руб. — неполученная прибыль).

На основании решения арбитражного суда об исключении дебитора из государственного реестра в связи с банкротством списана дебиторская задолженность ООО «Аргус».

В ООО «Радуга» проведена инвентаризация задолженности и по ее результатам издан приказ о списании задолженности ООО «Комета» с истекшим сроком исковой давности. Резерв сомнительных долгов в Обществе не создавался.

В бухгалтерском учете ООО «Радуга» эти операции отражены следующим образом:

Таблица22

Д-т	К-т	Сумма (руб.)	Содержание хозяйственных операций
			Списана дебиторская задолженность ООО «Аргус»
			Списана дебиторская задолженность ООО «Комета»
			Отражена задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанная в убыток.

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАНИЕ 23.

В ходе аудиторской проверки ООО «Радуга» установлено, что торговая организация заключает со страховой компанией договор имущественного страхования по страхованию риска получения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентом (неоплата проданного товара). Страховая сумма соответствует задолженности покупателя, которая составляет 590000 руб. (в том числе НДС 90000 руб.). Покупная стоимость отгруженного товара составляет 380000 руб. Страховая премия составляет 6% от страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая компания выплачивает организации причитающуюся сумму в полном объеме. Доходы и расходы в целях налогооблагаемой прибыли определяются методом начисления. Налог на добавленную стоимость начисляется "по отгрузке".

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 23

Таблица 23

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Отражение реализация товара
Признана выручка по проданным товарам		90-1	600 000	Товарная накладная
Списана себестоимость проданных товаров	90-2		380 000	Бухгалтерская справка
Начислен НДС с реализации товаров	90-3			Счет-фактура
Уплачена сумма страховой премии (600 000 × 6%)	76-1			Выписка банка по расчетному счету
Сумма страховой премии отражена в составе расходов на продажу товара и составе налоговых расходов		76-1		Страховой полис
Издержки обращения списаны на себестоимость продаж (36 000 + 1200)	90-2			Бухгалтерская справка-расчет
Заключительными записями отчетного месяца отражен финансовый результат от продаж товара (без учета других операций)	90-9			Бухгалтерская справка-расчет
На дату получения страховой выплаты
Получена страховая выплата		76-1	600 000	Выписка банка по расчетному счету
Списана задолженность покупателя, требование которой перешло к страховой компании по закону	76-1		600 000	Акт приемки-передачи документации, Бухгалтерская справка

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

ЗАДАНИЕ 24.

В ходе аудита расчётов по кредитам и займам установлено, что ООО "Смена" заключила с ООО "Вымпел" 15 июня 2004 года договор займа, по условиям которого ООО "Смена" получило партию строительных материалов стоимостью 354000 рублей, в том числе НДС — 54000 рублей. Кроме этого, в договоре предусмотрена ежемесячная уплата в денежной форме процентов из расчёта 25 процентов годовых.

На момент заключения договора, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 18 процентов.

Для погашения задолженности по займу ООО "Смена" приобрело такое же имущество, которое ранее позаимствовало у ООО "Вымпел".

Однако цена приобретённых строительных материалов составила 320 000 рублей, то есть разница между стоимостью имущества, указанного в договоре займа и стоимостью приобретённого составляет 20 000 рублей. На эту разницу ООО "Смена" уменьшило налогооблагаемую прибыль. Проценты по займу учитывались организацией по дебету счёта 26 "Общехозяйственные расходы" вместе с начисленным НДС от суммы процентов по займу.

Задание: рассчитать ежемесячную сумму процентов уплачиваемую заимодавцу, рассчитать величину процентов принимаемых расходами для целее налогообложения. Рассчитать сумму, неправильно отнесённую на уменьшение налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль за 9 месяцев 2004 года. Рассчитать сумму недоплаты в бюджет по налогу на прибыль и отразить в бухгалтерском учёте. Какие дополнительные действия нужно предпринять предприятию, чтобы избежать штрафа при проверке налоговых органов.

На какой балансовый счёт списывается разница между фактической стоимостью материалов (300 000 рублей) и ценой, по которой они переданы в счёт погашения займа(320 000 рублей).

ЗАДАНИЕ 25.

Проверяемая аудитором организация (ООО "Смена") получила в проверяемом периоде от другой организации заем сроком на 18 месяцев в сумме, эквивалентной 10 000 долл. США. Расчеты производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Проценты по займу по ставке 24% годовых начисляются и уплачиваются ежеквартально.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 1.

В приведенной таблице используются следующие наименования субсчетов по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам":

67-1 "Расчеты по основной сумме долга",

67-2 "Расчеты по причитающимся процентам".

Таблица 24

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма,	Первичный документ
Получен долгосрочный заем (10000×30,0)*)		67-1	300 000 руб.	Договор займа, Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно до возврата полученного займа
Начислены проценты по займу (10 000 * 24% / 12		67-2	200 долл. США	Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Выплачены проценты по займу (10 000 × 24% / 12 *)	67-2		200 долл. США	Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка по расчетному счету
Включена в затраты, связанные с использованием займа, суммовая разница, образовавшаяся с момента начисления процентов до их фактического перечисления	91-2	67-2	.	Бухгалтерская справка-расчет

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведите расчет сумм платежей из расчета курса доллара в день начисления процента 28,80 руб./долл. США в день уплаты 28,70, руб./долл. США. Рассчитайте суммовые разницы. проведенных. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы и дайте рекомендации по их исправлению.

ЗАДАНИЕ 26.

Аудитор на предприятии, на котором проводится аудиторская проверка, выявил следующее: за июнь 2004г. работнику аппарата управления организации начислена заработная плата в размере 10 600 руб. и материальная помощь в размере 3000 руб. В июле 2004г. в день выдачи заработной платы работник уехал в служебную командировку. Не выданная вовремя заработная плата и материальная помощь была выплачена работнику из кассы организации в августе 2004г.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 25.

Таблица25

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи в июне 2004г.
Начислена заработная плата работнику за февраль				Расчетно-платежная ведомость
Начислен налог на доходы физических лиц с заработной платы за февраль (10 600 × 13%)				Расчетно-платежная ведомость
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ (10600 × 4%)<*>		69-1		Бухгалтерская справка-расчет
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ (10600 × 28%)<*>		69-2		Бухгалтерская справка-расчет
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (10 600 × 0,2%) <*>		69-3	21,2	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (10 600 × 3,4%) <*>		69-3	360,4	Бухгалтерская справка-расчет
Внесена на расчетный счет в банк депонированная сумма денежной наличности				Выписка банка по расчетному счету Расходный кассовый ордер
	Бухгалтерские записи в июле 2004г.
	Сумма депонированной заработной платы выплачена работнику				Расходный кассовый ордер

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведенных расчетов. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы требования которых были нарушены а также выдайте рекомендации по их исправлению.

ЗАДАНИЕ 27.

В январе 2004г. В организации был оприходован и введен в эксплуатацию легковой автомобиль, первоначальная балансовая стоимость которого составила 400 000 руб.

Комиссия, созданная предприятием, определила срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета согласно Классификатору 10 лет, включив в V амортизационную группу. Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета - линейный.

В январе 2004г. предприятие заключило договор с автостоянкой на хранение в ночное время вышеуказанного автомобиля. В марте 2004 г. автомобиль был похищен с охраняемой стоянки.

На основании решения суда от 20.06.04г. автостоянка обязана возместить ущерб предприятию в размере рыночной стоимости автомобиля 590000 руб. с учетом НДС 90000 руб.

В июне автостоянка полностью возместила стоимость похищенного автомобиля по рыночной стоимости.

В бухгалтерском учете предприятия отражены следующие проводки:

Таблица26

Период	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
Январь				Оплачен поставщику счет за автомобиль
				Оприходована стоимость автомобиля
				Оприходован НДС
	01/ОС в экспл.			Легковой автомобиль введен в эксплуатацию
	68/НДС			Возмещен НДС из бюджета
				Начислена амортизация по а/м за январь
Февраль			3333,33	Начислена амортизация по а/м за февраль
Март			3333,33	Начислена амортизация за март
Апрель			3333,33	Начислена амортизация за апрель
Май			3333,33	Начислена амортизация за май
	01/ выбытие ОС	01/ОС в экспл.		Списывается первоначальная стоимость автомобиля
		01/выбытие ОС	16666,6	Списывается сумма амортизации, начисленная на момент списания украденного автомобиля
		01/выбытие ОС	383333,35	Списывается остаточная стоимость автомобиля
			383333,35	Отражена фактическая сумма ущерба
			216666,65	Отражена разница между присужденной судом величиной ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета
Июнь				Поступили денежные средства от автостоянки в возмещение ущерба

Задание: проверти правильность сделанных бухгалтерских проводок и произведенных расходов, опишите перечень выявленных нарушений со ссылкой на нормативные документы, дайте рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

ЗАДАНИЕ 28.

Предприятие 20 марта 2004 г. выдало начальнику маркетингового отдела Протасову Е. У., направленному в зарубежную командировку в США (Нью-Йорк), под отчет на командировочные расходы денежные средства в сумме 210000 руб. В тот же день сотрудник представил справку о приобретении в обменном пункте 7000 долл. США по курсу 28 руб. 75 коп. Остаток наличных денежных средств 20 марта 2004 г. в сумме 6737 руб. 50 коп. Протасов внес в кассу предприятия. По прибытии из командировки 14 апреля 2001 г. был представлен авансовый отчет (утвержден 14 апреля 2004 г.):

- авиабилеты на сумму 2000 долл. США;

- счет отеля на проживание 20 * 130 долл. США = 2600 долл. США;

- суточные 58 * 20 долл. США = 1160 долл. США.

Итого 5760 долл. США.

Остаток валютных средств внесен в кассу предприятия в сумме 1240 долл. США.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

20 марта 2004 г. (Курс ЦБ РФ 28,65 руб. за 1 долл. США)

Д-т счета 71 - К-т счета 50 - 210000 руб. - отражена выдача наличных денежных средств;

Д-т счета 91 - К-т счета 71 - 700 руб. - отражена разница между договорным курсом банка, по которому была приобретена валюта, и курсом ЦБ РФ на 23 марта 2004 г. (28,75 руб./долл. США - 28,65 руб./долл. США) * 7000 долл. США.

В результате сформирована задолженность за подотчетным лицом на счете 71 в сумме 200 550 руб. (7000 долл. США).

31 марта 2004 г. (Курс - 28,74 руб./долл. США)

Д-т счета 71 - К-т счета 91 - 630 руб. - произведена переоценка задолженности по счету 71 на дату составления отчетности.

14 апреля 2004 г. (Курс - 28,82 руб./долл. США)

Д-т счета 20 - К-т счета 71 - 166003 руб. 20 коп. (5760 руб. долл. США * 28,82 долл. США) - сумма командировочных расходов отнесена на затраты;

Д-т счета 50 - К-т счета 71 - 1240 долл. США (35 736 руб. 80 коп.) - получен остаток денежных средств в кассу;

Д-т счета 71 - К-т счета 91 - 560 руб. - начислена курсовая разница.

Задание: проверти правильность сделанных бухгалтерских проводок и произведенных расходов, опишите перечень выявленных нарушений со ссылкой на нормативные документы, дайте рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность.

ЗАДАНИЕ 29

Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2004 г. составили 1580000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:

- добровольного пенсионного страхования в размере 180 000 руб.

- добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.

- добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.

По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие не уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:

- добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;

- добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;

- добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.

Задание: определите были ли сделаны нарушения действующего законодательства, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердите расчетом, сформулируйте рекомендации по исправлению сделанных нарушений.

ЗАДАНИЕ 30.

Организация А отгрузила организации Б продукцию собственного производства стоимостью 1200000руб. В связи с неоплатой предприятием Б дебиторской задолженности и острой потребностью в оборотных средствах предприятие А может уступить в следующем отчетном периоде непогашенную дебиторскую задолженность (право требования к организации Б) с соблюдением установленных законом правил либо организации В, либо организации Г, т.е. возможны 2 варианта реализации дебиторской задолженности по договору цессии:

- организации В за 900000 руб. за 30 дней до наступления срока погашения обязательства по договору. При этом предприятие А в течение отчетного периода не выдавало и не получало никаких долговых обязательств. Ставка рефинансирования 18% годовых.

- организации Г за 1100000 руб. после наступления срока платежа по договору.

Для удобства расчетов суммы указаны без НДС.

Задание: сделайте расчет размера убытка, принимаемого для целей налогообложения прибыли организации А в случае заключения договора цессии с предприятием В и Г, дайте рекомендации организации А по выбору оптимального варианта реализации дебиторской задолженности, сделайте бухгалтерские записи которые должны быть сделаны в бухгалтерском учете цедента и цессионария.

Приложение 1

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА АУДИТА

Дата добавления: 2014-12-07