Объект налогооблажения

НДС

Лек 3.

16.03.2013

Показателем характеризующий роль налогов в общ-ве явл.налоговое бремя (налоговый гнет)

Налоговое бремя рассчит-ся как доля налогов в ВВП, т.е. Показывает какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов.

Осн.требование предъявляемое к налоговому механизму это то, что все элементы налогооблажения должны быть установлены с помощью законодат-ых актов. Все неустранимые сомнения противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплат-ка (ст.3 НК РФ)

Должны быть определены все элементы.

Налог и сбор

Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взимаемый с организации и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз.ведения или оперативного управления ден.ср-в в целях фин.обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муницип-ых образований.

Сбор - обязательный платеж взимаемый с орг-ии и физ.лиц, уплата которого явл.одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоуправления, юр.значимых действий вкл-я предоставление опр.прав или выдачу разрешений (лицензии).

Порядок установления и введение в действие налогов и сборов:

1. Определение всех элементов налогооблажения

2. Акты законодат-ва вступают в силу не ранее, чем по истечении одного мес.со дня их офиц-го опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода за искл-ем случаев указанных в ст.5 НК РФ

3. ФЗ вносящие изменения в кодекс, а т.ж. акты законодат-ва субъектов и нормативно-правовые акты муницип-ых образований вступают в силу не ранее 1.01 года следующего за годом их принятия, но не ранее одного мес.со дня их официального опубликования. Законодат-ые акты улучшающие положения налогоплат-ка могут иметь обратную силу и вступать со дня офиц-го опубликования, а ухудшающие положение обратной силы не имеют.

Участники отношений регулируемые законодат-ом о налогах и сборах

1. Налогоплательщики и плательщики сборов - юр. и физ.лица, на которых в соответ-ии с НК РФ возложена обязанность по уплате соответ-их налогов и сборов. Могут действовать через своего законного или уполномоченного представителя (имеющий доверенность). НК РФ выделяет взаимозависимых лиц. Это лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условие или экономические результаты их деятельности. Установлено 11 групп таких лиц(ст.105.1 НК РФ). В том числе организации, физ. лица и организации, если лицо прямо или косвенно участвует в др. орг-ии с долей более 25%. Если одно физ лицо подчиняется др. по должностному положению. Если физ лица явл родственниками. Организации, если одно и то же лицо участвует в них с долей более 25%.

2. Налоговые агенты - лица, на которых возложены обяз-ти по исчислению удержанию у налогоплательщика и перечислением налогов в бюджетную систему РФ

3. Налоговые органы - органы контроля за соблюд-ем законодат-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов

4. Таможенные органы - органы контроля за соблюд-ем законодат-ва о налогах и сборах при перемещения товара через таможенную границу РФ

Налоговые отношения опред-ся по ср-ам принципа пост-го местоприбывания (резиденства).

Различают резидентов и нерезидентов.

Резиденты имеют постоянное местоприбывания в гос-ве и несут полную налоговую обяз-ть (уч-ся доходы как на тер-ии РФ так и зарубежом)

Нерезиденты не имеют пост-го местоприбывания и несут ограниченную налоговую обяз-ть, т.е по доходам получ-ым в данном гос-ве. Соглашение о двойном налогооблажении

Правила определения резиденства:

для юр лиц Юр адрес (место регистрации)

Для физ лиц необ-ым условием явл-я проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на тер-ии РФ не менее 183х дней в течении 12 мес подряд

Элементы налога

1. Основные

~ Налогоплательщики

~ Объект налогооблажения - юр факт, с которым законодат-во о налогах и сборах связывает возникновение обяз-ей по уплате налогов

~ Налоговая база - стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогооблажения. В связи со стоимостной хар-ой большое значение имеет цена с уч-ом которой опред-ся налоговая база (ст.40 НК РФ указывает, что цена сделки в договоре явл-я реальной рыночной ценой). Вместе с тем налоговые органы контролируют сделки в след случаях:

Между взаимозависимыми лицами

По товарообменным операциями

И совершении внешнеторговых сделок

При отклонении цен более, чем на 20% от применяемых налогоплат-ом при идентичных сделках.

Ст.105.14 НК РФ контролируемые сделки к ним относ-ся сделки, если имеется одно из обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам за год превышает установленный предел (2млрд.руб)

2) При сделках более 60 млн.руб в год, если: а) если одна из сторон сделки явл плательщиком НДПИ по процентной ставки предмет сделки добытое ПИ; б) если одна из сторон не явл плательщиком налога на прибыль или применяет нулевую ставку; в) если одна из сторон сделки явл резидентом особой экономической зоны

3) При сделка более 100 млн.руб в год, если одна из сторон применяет спец.режимы

4) Сделки в обл-и внеш.торговли с товарами мировой биржевой торговли

Если в сделках между взаимозавис-ми лицами созд-ся условия отличные от тех, которые имели бы место между независимыми лицами, то любые доходы не полученные с следствии этого отличия уч-ся для целей налогооблажения.

~ Налоговый период - период времени по окончании которого форм-ся налоговая база и исчисляется сумма налога

~ Налоговая ставка - величина налоговых начислений на ед-у налоговой базы. Бывают твёрдые уст-ые в абс сумме на ед-у налоговой базы; процентные (адвалорные)

~ Порядок исчисления налога - способ исчисления налога с уч-ом налоговой базы ставки и периода

~ Срок уплаты налога - период времени, в течении которого налогоплат-к обязан уплатить налог

~ Порядок уплаты - способ исполнения обяз-ей по уплате налога:

а) способ изъятия налога у источника;

б) декларационный после получения дохода;

в) административный способ, когда налоговым органом выписывается уведомление

2. Дополнительные (факультативные)

Налоговые льготы, преимущества, предоставленныеналогоплательщиками по сравнению с другими.

1! Плательщики НДС:

Российские иностранные международные организации, ИП, лица перемещающии товары через тамож-ую границу РФ

Не явл-я плательщиками налога:

Орг-ии явля-я иностранными орг-ми Олимпийских игр в Сочи в 2014 году

ИП перешедшие на спец.налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) кроме товаров, которые вывозятся на

Освобождаются от исполнения обяз-ей по уплате НДС:

1) Лица, если за три предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС не превысила в сов-ти 2млн.руб, т.е мелкие пред-ия. Освобождения не распространяются на подъакцизные товары и товары ввозимые на тамож-ую тер-ию РФ. Освобожд-е предост-ся на 12 календ-ых мес и может быть продлено

2) Участники проекта Сколково на 10 лет

Лек. 23.03.2013

1) Реализация товаров услуг на территории РФ в том числе предметом залога и имущественных прав. Безвозмездная передача так же приравнивает ся к реализации.

2) Выполнение строительно монтажных работ для собственного потребления.

3) Ввоз товаров на таможенную территория РФ.

Не явл-ся объектом налогооблажения след операции:

- п.2 ст.146 НК РФ операции связанные с обращением российской или иностранной валюты, передача имущества правоприемнику, передача имущества некоммерческой организации для её уставной деятельности, передача имущества как вклада в уставный капитал общества или товарищества, если такая передача носит инвестиционный хар-р, передача на безвозмездной основе основных средств органам гос власти и управления, операции по реализации зем участков и др операции.

Не подлежат налогооблажению: операции в ст 149 и в ст 150:

Реализация на территории РФ в след отраслях: медицина, образ-е, культура, соц сфера, общественный транспорт, банковские операции, операции по страхованию, платные услуги гос органов, безвозмездная помощь, некоторые виды деятельности инвалидов, ритуальные услуги, работы по тушению лесных пожаров, реализация желых помещений и др.

По операциям перечисленном в п.3 ст.149 налогоплат в праве отказаться от освобождения.

3! Налоговая база для НДС представляет собой стоимостной показатель объекта налогооблажения. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг устанавливается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг; полученных им в денежной или натур формах, включая оплату (предоплату) в счет предстоящих

Не вкл в налог базу предоплата, если:

1) цикл изготовления поставляемой продукции превышает 6 мес.

2) Поставляемая Продукция облагается по ставке 0 %

3) Поставляемая Продукция не подлежит налогоображ-ю

При реализации налог-ом тов, раб, услуг налоговая база определяется как стои-сть этих товаров с учетом акцизов по подакцизным товарам, но без вкл-я НДС.

При реализации имущества подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, а так же при реализации с/х продукции и автомобилей приобретенных у ФЛ налоговая база опр-ся как разница м/у ценой реализации вместе с учетом налога и ценой приобретения (остаточной стоимостью этого имущества).

Момент определения налоговой базы:

1) наиболее ранняя из след дат (дань отгрузки или день оплаты).

2) Последнее число налогового периода при выполнении строительно-монтаж-ых работ для собственного потребления

3) Последнее число квартала в кот собран пакет док-ов для возмещения НДС по товарам ввезенным в таможенном режиме экспорта

4! Налоговым периодов считается квартал!

5! ставки налога ст.164 НК

Ставки:

- 0% предназначена при реализации товаров на экспорт, услуг по вывозу товаров за пределы РФ, международных пассажирских перевозок, при реализации драг металлов их производителями, гос фонду или банку России. При этом для обоснование ставки необходимо документальное подтверждение.

- 10% применяется к реализации и ввозу на террит РФ продовольственных товаров, товаров для детей (по перечнем правительства), периодических изданий и книг образовательного, научного или культурного хар-ра и мед товаров в том числе лекарств.

- 18% при реализации всех остальных товаров, работ, услуг.

В том случае если налог база опред-ся с учетом налогу применяются ставки: 10/110, 18/118.

Дата добавления: 2014-12-07