Лек 9 . 27.04.2013

Лек 8

Исчисление сумм налога.

Исчисление сумм налога производится:

1) налоговым агентом Нарастающим итогом с начало налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, налог удерживается непосредственно из доходов при фактическо выплате налогоплательщику ден ср-в, перечисление налога производится агентов не позднее дня получения в банке наличных ден средств на выплату доходов или перечисление со счета агента на счета налогоплательщика.

2) Физическим лицом при получении доходов, кроме указанных в пункте 1 составлением декларации и подачей в налог инспекцию до 30 апреля года следующего за налог периодом; срок уплаты не позднее 15 июля.

3) Индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию на предполагаемые доходы в налог периоде и уплачивают авансовые платежи.

Страховые взносы

Плательщики страх взносов- это первые лица производ-е выплаты и др вознаграждения ФЛ;

-Индив предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающ частной практикой.

Плательщики страх взносов должны зарег-ся как плательщики во внебюдж фондов.

Для указан в п1 объектом облажения явл выплаты начисляемые в пользу ФЛ по трудовым договорами гражданскоправовым договором, предметом кот явл выполнение работ, оказание услуг. А так же по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, лит-ры, искусства, издательским лизензион договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, лит-ры, искусства.

Не относятся к объекту облажения гражданскоправовые договоры предметом кот явл-ся переход права собственности или иных вещных прав на имущество и договоров связанных с передачей пользования имущества (имущ прав).

Не признается объектом облажения выплаты иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам заключенным с Российской организацией для работы за пределами территории российской федерации.

База для начисления страх взносов опред-ся - как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками за расчетный период впользу ФЛ за исключением сумм не включаемых в базу, но не свыше 567 тыс руб (2013г.), исчисленных нарастающим итогом с начала на четного периода в отношении каждого ФЛ. Доходы сверх указанной суммы облагаются в пониженном размере (10%- пенсионный фонд).

Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 янв соотв-его года) индексации в соотв-ии с ростом ср з/п и опред-ся правит-ом РФ.

Страховые взносы в части договора авторского заказа и др перечисленных в базе договоров опред-ся с базы в сумме доходов полученных по договору за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, если расходы не могут быть подтверждены док-но они принимаются к вычету по нормативам указанным в ст 221 НК РФ. Не подлежат к включению в базу облаж страх взносами:

1) Гос пособия- выплачиваемые в соответствии с зак-ом РФ, в том числе по безработице по обязательному соц страхованию.

2) Все виды установленных законод-Ом компенсационных выплат в пределах норм, связанных с: а) с возмещеним вреда причиненного увечьем или др повреждением здоровьем; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой коммунальных услуг, питании и продуктов, топлива или ден возмещения; в) с оплатой стоимости или выдачей полагающего натурального довольствия, а так же с выплатой ден ср-в взамен его; г) с увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; д) с возмещением расходов на проф подготовку, переподготовку и повышен квалиф работников; е) с исполнением ФЛ трудовых обязанностей в т.ч в связи с переездом на работу в др местность (суточные компенсации в пределах норм ~700 р; при пользование личным имуществом - автомобилем для производственных нужд) и др.

3) Сумма единовременной мат помощи оказываемой плательщиками страх взносов (организацией): а) в связи со стихийным бетствиями или др чрезвычайным обстоятельством с целью возмещ мат ущерба или вреда здоровью; б) работнику в связи со смертью членов его семьи; в) работникам при рождении, усыновлении(удоч) ребенка выплачиваемые в теч первого года после рождения (усынов), но не более 50 тыс.

4) Суммы страховых взносов по обязат страхованию работ-ов, по добровольному страх-ю работников, суммы пенсионных взносов по договорам негосуд пенс страх-я, суммы страх взносов работода-ей на накопит часть трудов пенсии в пределах 12 тыс.(софинансирование)

5) Не вкл ст-сть проезда работников из района крайнего севера и членов их семей к месту проведения отпускали обратно.

6) стоимость форменной одежды и обмундирование выдаваемое в соотв-ии с закон-ом РФ.

7) Суммы мат помощи оказываемой работодателями своим работникам, но не свыше 4000 р на одного чел за расчетный период.

8) Суммы платы за проф подготовку и переподготовку раб-ов

9) Суммы выплачиваемые своим работника на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строит жилых помещений.

10) Суммы выплат по договорам в пользу иностр граждан и лиц без граждантва временно пребывающих на территории РФ.

В базу по мимо указанных выплат не вкл:

- в части взносов в пенсионный фонд суммы денежного содержания и иные выплаты получаемые прокурорами, следователями, судьями.

- в части стр взносов в фонд соц страхования любые вознаграждения выплачиваемые ФЛ по договорам гражданско правового хар-ра.

Расчетные и отчетные периоды.

Расчетный- это календарный год;

Отчетные - 1ый квартал.

Тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд- 22%,

Фонд соц страх-я -2,9%,

Фонд обяз мед стр-я - 5,1%.

Для страхователей:

- с/х товаро произаодители,

- коренные малочислен народы севера,

- организации произв выплаты инвалидам

...Устан пониж тарифы страх взносов.

Порядок исчисления и сроки уплаты:

Сумма страх взносов исчисляется и выплачивается отдельно в каждый гос. Внеб фонд.

Сумма взносов ФСС подлежит уменьшению на сумму выплат в связи с временной не трудоспособн и в связи с материнством.

Уплата не позднее 15 ого числа след за расчетым календ мес. Сумма взносов опр-ся вполных рублях. Плательщики страх взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страх взносов по месту своего учета отчетность по страховым взносам.

ИП и адвокаты уплачивают страх взносы в пенсион фонд и фонд мед страх-ния исходя из стоимости страхового года- это сумма ден средств кот должна поступить за застрахованное лицо в теч одного финанс года для предоставл-я этому лицу обязательного страх-ого обеспеч-я в размере определенном законодательством.

Стоим страх года определяется как произведение мин размера оплаты труда умноженое на 12.

ИП и адвокаты вправе добровольно вступить в прааоотношения по обязат соц страх-ю и уплачивать за себя страх взносы ФСС.

ИП и адв рассчит суммы взносов самост-но и уплачивают страх взносы за расчетный период не позднее 31 дек текущего календ года.

Ндпи

Является федеральным налогом

Налогоплательщики

Организации и ИП признаваемые пользователями недр в соответ-ии с законодат-ом РФ.

Объект -

1. ПИ добытые из недр на территории РФ на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответ-ии с законодат-ом.

2. ПИ извлеченные из отходов добывающего произв-ва, если таккая добыча подлежит отдельному лицензированию по закону "О недрах"

3. ПИ добытые за пределами тер-ии РФ, если эти тер-ии наход-я под юриздикцией РФ, а т.ж арендуемые у иностр-ых гос-в или используемое на основе международного дог-а.

Не признаются объектом налогооблажения:

1. Общераспространенные ПИ и подземные воды не числящиеся на гос.балансе запасов ПИ добытые ИП и используемые ими для лично потребления.

2. Добытые (собранные) минералагические, полиантологические, геологические и др коллекционные метериалы.

3. Полезные ископаемые добытые из недр при образовании, исп-нии, ремонте особо охраняемых геологич объектов, имеющих научное, культур-ой, эстетическое или иное общественное значение.

4. ПИ из собственных отвалов предприятия, если при их добычи из недр они подлежали налогооблажению в общеустановленном порядке.

5. Дринажные подземные воды не учитываемые на гос балансе, извлекаемые при строительстве и эксплуат подземных сооружений.

6. Метан угольных пластов.

В целях НО ПИ признается продукция горнодобывающей пром-ти и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, первое по своему кач-ву соответствующее имеющимся стандартам (ГОСТ международным, отраслевым, стандартам предприятия).

Налоговый кодекс устанавливает перечень видов добытых полезных ископаемых, кот образуют 16 групп (ст 337 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоим-ть добытых ПИ, определяется налогоплательщиком сомостоятельно в отношении каждого ПИ включая попутные. Кол-во добытого ПИ опр-ся 2 способами:

- прямой - предполагает непосредственной замер кол-ва с помощью измерит средств

- косвенный - кол-во опред-ся расчетным путем на основании данных о содержании ПИ в извлекаемом из недр минеральном сырье (применяется при невозможности использования первого).

Способ опр-я кол-ва должен быль закреплен в учетной пол-ке предприятия.

Кол-во драгоценных металлов

Исключения: при извлечении драг металлов кол-во опр-ся по данных обязательного учета при добычи в соот-ии с законода-ом о драг металлах и драг камнях. При добычи опр-ся предварительное кол-во после первичной сортировки, классификации и перв оценкенеобрабатываемых камней.

Стоимость добытых ПИ опр-ся одним из след способов:

1. Исходя из сложившихся у НП-ка за налог период цен реализации без НДС и без учета гос субвенций, а так же за минусом расходов по транспор-ки ПИ до потребителя. Применяется если НП-к получает субвенции из бюджете на возмежение разницы между оптовой ценой ирасчетной стоим-ю ПИ.

2. Исходя из сложившихся у НП-ка за соответс-щий налог период цен реализации добытых ПИ.

3. Исходя из расчетной сто-ти добытых ПИ (при отсут-ии реализации) расчетная стоим-ть опред-ся по данным налог учета и вкл-ет все расходы понесенные при добычи. Применяется тот же порядок признания расходов, что и при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговый период - календарный месяц

Налоговые ставки (ст 342 НК РФ)

Ставка	ПИ
0 %	При добычи ПИ в части нормативных потерь попутного газа, ПИ при разработке некондиционных запасов, минер воды для лечения, нефть на участках в республики саха, якутия, иркутской области, красн крае до объема добычи 25 млн тонн при сроке отработки месторождения до 10 лет и в др случ.
3,8- 8%	По видам ПИ в том числе 4%- при добычи торфа, горячих сланцев, аппатити- нефелинов и фосфоритовых руд; 4,8%- при добычи руд черных метталов, 6% для концентратов и др полупродуктов содержащих зотоло, 8%- для руд цветн, редких метталов и др природн камней; и т.д.
470-590 р/т	Нефть с учетом след коэф-ов: коеф-т Кц - учитывает динамику мировых цен; Кв- учит-ет выработанность прост-ва данного месторождения; Кз - учит-ет величинузапасов данного местор-я. Газовый конденсат,
509-622 за тыс м3	Гарючий газ из всех местор-ий углевородног сырья
11-57 р/т	при добыче угля 47р/т атроцит, 57 уголь коксующийся, 11- бурый уголь, 24 - остальное

НП-ки осуществившие за собственные ср-ва поиск и раведку ПИ уплачивают налог с коэф-ом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты налога.

НДПИ исчисляется как соотв-ая налоговая ставка * налог базу по каждому добытому ПИ. Порядок уплаты декларационный, срок не позднее 25 числа мес чледующего за истекшим периодом.

Земельный налог!

Яв-ся местным налогом, зачисляется в бюджет по месту нахождения зем участков.

1. Налогоплательщики: организации и ФЛ, обладающие зем участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуваемого владения.

2. Объект НО: земельные участки

Основания для взимания зем налога явл-ся свидетельство о праве собственности, праве пост пользования или пожизненного владения.

Не признаются объектом налогооблажения земли изъятые из оборота и ограниченные в обороте в соответствии с законодательством и зем участки из состава земель лесного фонда.

3ий элемент - налоговая база - опред-ся как кодастровая стоим-сть зем участков по состояния на 1 января года явл-ся налоговым периодом.

Льготы уменьшающие налоговую базу:

- для ФЛ на 10 тыс р. - для героев Советс Союза, героев РФ, лица имеющие 1 и 2 группу инвалидности и др.

- для организаций в виде полного освоождения - учреждения уголовно-исполнит системы в отношении зем участков занятых гос-ми автомобильными дорогами общего пользования, религиозные организации и др.

Если приобретательми недв-ти яв-ся несколько лиц налоговая база в отнош-ии зем участка занятого недвижимостью для этих лиц опред-ся пропорцианально их доле в праве собственности (по площади) на указанную недвижимость.

4. ставки зем налога

Устанавливаются нормативными правовыми актами органом муницип образований, но не выше 0,3%- в отношении зем участков с/х назначения, занятых жилищным фондом и его объектами инжер инфраструктуры или предоставленные для жилищного строит-ва, подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства; и ставка 1,5%- для всх остальных земель.

Допускается цстаовление дифференцированных налог ставок в завис-ти от категорий земель.

5. Налоговый период - календарный год

6. Порядок исчисления налога. Сумма налога опр-ся как налоговая ставка в процентной доли * налог базу за налог период.

Местными органами могут быть установлены отч периоды для уплаты авансовых платежей. Если право собст возникло у НП-ка до 15 числа мес, то мес полностью вкл-ся в расчет за налог период. Организации исчис-ют сумму налога самостоятельно, для ФЛ налог исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления. Сумма налога подлежащего к уплате в бюджет по итогам налог периода опред-ся как разница между суммой исчисл-ой к уплате и авансовыми платежами.

Налоговая декларация представляется НП-ками, кроме ФЛ, по истечении налог периода в налог орган по месту нахождения зем участка не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налог периодом.

Сборы за пользование объектами жив мира и за пользование объектами водных -биолог ресурсов.

1. Плательщики: организации и ФЛ, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами на территории РФ (гл 25.1 НК РФ).

2. Объекты облажения - это объекты животного мира и биоресурсов в соответ в устан-ым перечнем, изъетие кот из среды обитания осуществ-ся на основании лицензии.

Не признаются объектами животные и морепродукты пользование которыми осущ-ся для удовлетворения личных нужд представительми коренных малочисл народов севера, сибири и дальнего востока, на основе лимитов, устанавливаемых органими исполнит власти субЪектов РФ.

3. Ставки сбора устан-ны по видам объекта:

- по объектам жив мира -за кажд животное планируемое к добычи

- по объектам биоресурсов в рублях за каждую тонну рыбы, морепродуктов или морских млекопитающих.

0%- ставка сбора применяется если изъятие объектов осуществ-сь в целях охраны населения, регулирование видового состава, предотвращение ущерба экономики и т.п. А так же в целях изучения запасов и научных целях.

Пониженные ставки, сборы на 15% установлены для градо- и поселко- образующих рыбохозяйственных организаций при соблюдении ими установленных закон-ом условий.

4. Порядок исчисления сборов. Сумма сборов рас-ся как произведение кол-ва объектов на установленную сиавку.

5. Порядок уплаты сборов. За пользование объектами жив мира сбор уплачивается при получении лицензии. Сбор за пользование объектами водных биоресурсов уплачивают в виде разового и ресулярных взносов. Разовый - 10% исчисленной суммы, уплачивается при получении лицензии; оставшаяся часть перечисляется равными долями в теч срока действия лицензии, но не позднее 20 ого числа каждого месяца.

Дата добавления: 2014-12-07