Лек 30.03.2013

Порядок уплаты декларационный

Срок уплаты

Порядок исчисления

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой подлежащей налогооблажению операции как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога образ-ся путем сложения сумм исчисленных по каждой операции по итогом каждого налогового периода. Налогоплательщик имеет право уменш сумму налога на установленные вычеты. вычетам подлежат суммы налога уплаченные при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет= налог база* налог ставка - налог вычеты + восстановленная сумма налога.

Восстановленная сумма налога - это суммы налога принятые ранее к вычету, а в дальнейшем подлежащая восстановлению в рез-те передачи имущества в качестве вклада в устав нын фонд, или дальнейшего использования этих товаров для не облагаемых операций или операции не связанных с производством.

Расчет сумм НДС по товарам, работам, услугам производится в спец док-ах счетах-фактурах выписываемые поставщиками на каждую партию отгружённой или проданой продукции, а так же за выполненные работы и услуги. Налогоплательщик обязан выписывать счета фактуры, вести журналы полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок и книги продаж. При реализации товаров, работ, услуг счета фактуры выставляются покупателем не позднее 5 дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Сумма ГДС выделяется отдельной строкой во всех док-ах связанных с поставками продукции, выполнением работ, услуг и в расчетных док-ах. Если операции по реализации не подлежат налогооблажению НДС или освобожден от НДС сам налогоплательщик. То первичные учетные док-ты оформляются в обычном порядке, а счета фактуры выставляются без выделения НДС. При этом на док-ах делается соответствующая надпись или ставится штамп бед налогов (НДС).

При реализации товаров, работ, услуг населению по розничным ценам НДС вкл-ся в цену при этом на ярлыках товаров и ценниках, а так же на чеках и др выдаваемых покупателю док-ах сумма налога не выделяется.

Сумма НДС по товарам используемым для не облагаемых операций учитывается в стоим-ти этих товаров.

Уплата НДС осуществляется равными долями не позднее 20ого числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом квартала на основе налоговой декларации.

Акциз (косвенный, федеральный)

Налогоплательщики - лица, если они совершают операции подлежащие обложению акцизом

Объект обложения - реализ-ии на тер-ии РФ лицами произв-ых ими подакцизных товаров и операции с подакцизными товарами в соответ-и с НК РФ

Подъакцизные товары: (ст.181 НК РФ)

1. Спирт этиловый и спиртосод-ая прод-ия (Алкогольная прод-ия с объемной долей этилового спирта >1,5%)

2. Табачная прод-ия

3. Автомобили легковые

4. Мотоциклы с мощностью двигателя >150л.с.

5. Нефтепродукты (автомобильный бензин, диз.топливо, моторные масла, прямогонный бензин

Не подлежат налогообл-ю: (ст. 183 НК РФ)

1. Передача подакцизных товаров одних структурных подразделений другим этой орг-ии

2. Реал-ия подакцизных товаров помещенных под таможенный режим экспорта за пределы тер-ии РФ

3. Первичная реал-ия (передача) конфискованных и (или) без хозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва.

1.

2.

3. Эти операции не подлежат НО только при наличии отдельного учета операций по проихводству и Реал-ции таких товаров.

Налоговая база форм-ся по каждому виду подакцизного товара в завис-ти от примен-ых ставок:

~ Специфические

~ Адвалорные

Нал.база опред-ся при примен-и твердых ставок как объем реал-ых подакцизных товаров в нат-ом выражении. При примен-ии адвалорных(%-ых) ставок нал.база опред-ся как ст-ть реал-ых подакцизных товаров без акциза и НДС. При ввозе подакцизных товаров нал.база т.ж опред-ся в завис-ти от примен-ых ставок.

Налоговый период - календарный месяц

Ставки имеют индивид-ый хар-р примен-ия, так как определены по каждому виду подакцизных товаров и единый на тер-ии РФ.

Налоговые ставки установлены 0 рублей на:

~ спиртосод-ая парфюмерно-косметическ-ю прод-ия и прод-я бытовой химии в металической аэрозольной упаковки

~ автомобили легковыес мощностью двигателя до 90 л.с.

~ Пиво с объемной долей этилового спирта до 0,5%

Комбинированная ставка:

~ сигареты попиросы 550 руб за 1000 шт + 8% расчетной ст-ти исходя из макс-ой розничной цены, но не < 730 руб за 1000 шт

Диз топливо по классам

Порядок исчисления

Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет = нал.база * нал.ставка - нал.вычиты

К нал.вычитам относ-ся:

1. Сумма акциза по подакцизному сырью, которая примен-ся для произ-ва подакцизной прод-ии

2. Суммы авансового платежа уплаченные при приобр-ии акцизных марок

3. Суммы акциза исчисл-ые налогоплат-ом с сумм авансовых и прочих платежей получ-ых в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и в др случаях предусмотренных НК РФ

Сумма акциза подлежащая вычиту должна быть выделена в расчетных документах и счетах фактуры предъявленных поставщиком покупателю товара.

При реал-ии под акцизного товара в розницу, а т.ж при реал-ии нефтепродуктов лицам не имеющие спец соответ-их свидетельств сумма акцизов в ценниках и ярлыках товаров не выдел-ся. Предъявленная продавцов и уплаченная покупат-ем сумма акциза при приобретении для произв-ых целей под акцизных товаров относ-ся к покупателем на затраты по произв-ву и реал-ии работ, услуг.

Срок уплаты

Уплата акциза произв-ся исходя из фактической реал-ии за истекший нал.период не позднее 25го числа месяца следующего за отчетным.

Порядок уплаты: декларационный. Налог-е декларации представляются в нал.орган не позднее последнего числа месяца след-го за отчетным

Таможенные платежи - Это пошлины, налоги и сборы взимаемые тамож-ми органами с участников ВЭД при перемещении товаров и транспортных ср-в через тамож-ую границу РФ

Перечень таможенных платежей устанавливается таможенным кодексом РФ.

В наст время к тамож.платежам относ-ся:

1. Пошлины ввозная и вывозная, транзитная

2. Налоги НДС взимаемый при ввозе товаров на тамож.тер-ю РФ и акциз

3. Сборы таможенные в т.ч за таможенное оформление, за тамож.сопровождение, за хранение

Плательщики тамож.платежей:

1. Декларанты

2. Иные лица, на которых возложена обяз-ть по их уплате

Плательщиком НДС и акцизов при ввозе товаров на тамож.тер-ию РФ явл покупатель импортер.

Объектом обложения явл товары перемещаемые через границу

Обязанность по уплате таможенных платежей при ввозе товаров возникает с момента пересечения тамож границы РФ.

Нал.базой для исчисления тамож платежей в зависимости от установленных ставок явл тамож ст-ть товаров и (или) их кол-во. Тамож ст-то товаров исчис-ся самим заявителем.

Нал база для НДС = тамож ст-ть + тамож пошлины + акциз

Нал база акциза = тамож ст-ть + тамож пошлины

Срок уплаты при ввозе товаров в РФ тамож платежи уплач-ся не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в тамож орган в месте их прибытия на тамож тер-ю РФ или со дня завершения оцедуры внутреннего тамож-го транзита. Уплата производ-ся тамож органу РФ.

Лек. 6.04.2013

Налог на доходы Физ лиц.

1 Налогоплательщики - физ лица кот могут иметь статус налогового резидента или не резидента.

2 Объект налогооблажения - для резидентов доходы полученные от источников на территории и за пределами РФ. Для нерезидентов- доходы полученные на территор РФ. К доходам относятся девиденты и %, полученные от российских иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей. Не явл доходами- выплаты ФЛ - акционеру при ликвидации организации не превышающие взноса в уставный капитал. К доходам-

1 страховые выплаты при наступлении страх. случая, при этом не имеет значение форма страхования(добровольная или обязательная), вид страхования (имущественная или личная),

2 доходы полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

3 доходы полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

4 Доходы от реализации имущества:

а) недвижимое имущество (объекты связанные с землей, н: участки, объекты незав строит-ва, морские суда, космич объекты)

б) акции и ценные бумаги, а так же доли участия в уставного капитале организации.

в) доходы от реализации прав требования к организациям

г) прочее имущество.

5 Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполнен ную работу или оказанную услугу (трудовой договор, договор подряда, поручение и т.д.

6 Пенсии пособия, степендии и иные выплаты

7 доходы полученные от использования любых транспортных средств вкл морские, речные, воздушные суда и автом транспортные средства, а так же штрафы и иные санкции за простой, задержку таких транспортных средств в пунктах погрузки, выгрузки.

Выплаты кот не облагаются НДФЛ (ст 217 НК):

1 Большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, кроме оплаты по больничному листу. Н: суммы выплачиваемые в возмещении вреда причиненного увечьем; пособие по беременности и родам, пособие на погребение, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях и компенсация за использование личного имущества работников в пределах норм; компенсации выплачиваемые в связи с направлением в командировку; единовременная мат помощь работнику в связи с рождением или усыновление ребенка не более 50 тыс; единовременная мат помощь работнику, в связи со смертью его семьи;

2 затраты на получение сотрудниками дополнительного и основного образования;

3 расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья;

4 софинансирование дополнительных страх взносов на накопит часть трудовой пенсии но не более 12 тыс рублей в год на одного работника;

5 суммы материальной помощи не свыше 4000 в год на одного работника;

6 любые подарки, выигрыши и призы, выдаваемые при проведении реклами товаров, работ, услуг не выше 4000 р

7 стоимость выданной работнику и или членам его семьи путевки на санаторное лечение или оздоровление в российском санатории, если путевка приобретена за счет средств не распред прибыли или фонда соц стра- ния.

8 возмещение средств на медикаменты работника или членов семьи до 4000 р в год

И др.

3 Налоговая база - определяется с учетом всех видов доходов налогоплательщика, полученные им в ден форма, мат форме или в виде мат выгоды. При получении доходов в нат ф-ме налоговая база опред-ся как сто-сть продукции по ценам установленном в соответствии со ст40 НК, вкл НДС и Акциз.

К мат выгоде кот учитывается при исчисл налог базы относится:

1. Суммы экономии на % ах за пользование налогоплательщиком залоговыми сре-ми, если заем ср-ва взяты под процент2/3 ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ или валюте ниже 9%.

2. Выгода подученная от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимых лиц, если ст-ть их ниже рыночной.

3. Выгода подученная от приобретения ЦБ, если ст-ть приобретения ниже рыночной. Порядок исчисления мат. выгоды в ст.212 НК РФ

Порядок определения нал базы:

1. Она опред-ся нал агентами по доходам выплач-ым физ лицам организациями или ИП.

2. ИП, частные натариусы, детективы определяют нал базу по доходам полученных от предприн-ой и частной деят-ти

3. Физ.л. определяют нал базу по доходам полученным от др физ.л, подученным от продажи имущ-ва, полученных от источником наход-ся за пределами РФ, полученных в виде выигрышей, выплачиваемые организаторами тотализаторов и др игр.

Исчисления нал базы нал агентами осущ-ся на основе данных регистров бух и налогового учета, регистром налогового учета выступает налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ по форме 1-НДФЛ. ИП исчисляют нал базу на основе данных книги учета расходов и доходов. Физ.л не являющиеся предпринимателями. Исчисляют нал базу на основе полученной от орг-ии и (или) физ.л сведений о сумме выплаченных им доходов. Суммы доходов орг-ий указ-ся в справке форме 2-НДФЛ "справка о доходе физ.л". В случае получения доходов или расходов в иностр-ой валюте они пересчит-ся по курсу ЦБ РФ уст-му на дату фактич-го получения доходов.

Дата факт-го получения дохода:

1. День выплаты дохода или день передачи дохода в нат.форме

2. При получении доходов в виде мат выгоды - день уплаты %ов по полученным заемных ср-ам, приобретение товаров;

3. Последний день месяца, за которых плательщику был начислен доход в виде з/п.

Для разных нал ставок нал база опред-ся отдельно

4 Нал период -календарный год

Дата добавления: 2014-12-07