Об’єкти контролю руху грошових коштів

Про перевірку дотримання порядку ведення операцій з готівкою

Акт

І. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення

ІІ. Оприбуткування надходжень готівки

ІІІ. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі

ІV. Одержання підприємством значних сум готівки

V. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки

VІ. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання

VІІ. Дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків

VІІІ. Інші порушення встановленого порядку ведення касових операцій

на поточних рахунках в банку:

1) дати оцінку законності здійснення операцій з обігу грошових коштів на рахунках в банку;

2) дати оцінку стану розрахунково-платіжної дисципліни за всіма видами розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства;

3) установити правомірність та економічну обґрунтованість операцій з надходження і використання грошових коштів, а також відображення цих операцій в обліку;

4) достовірність і повнота облікових і звітних даних про наявність і зміни сум дебіторської і кредиторської заборгованості;

5) дотримання встановленого порядку інвентаризацій розрахункових операцій.

Конкретні питання фінансово-господарської діяльності, які підлягають ревізії (перевірці), визначаються з урахуванням форми власності суб’єкта підприємницької діяльності, його взаємовідносин з державою і мети контролю.

Так, наприклад, якщо об’єктом контролю є суб’єкт підприємницької діяльності, що отримував (-мує) кошти із бюджету, то перевірці (передусім) підлягають питання їх витрачання. Особливу увагу звертають на те, чи не використовувалися ці кошти на інші цілі, ніж передбачено планом використання бюджетних коштів, який повинен бути затверджений їх розпорядником.

Основним завданням ревізора в цьому разі є контроль за цільовим, законним витрачанням бюджетних коштів та достовірністю відображення проведених операцій з ними в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності.

З цією метою ревізору необхідно перевірити:

¾наявність затвердженого в установленому порядку плану використання бюджетних коштів, економічне обґрунтування обсягів і доцільності виділення коштів на фінансування програми чи заходу;

¾наявність договорів на виконання робіт (послуг), актів виконаних робіт, обґрунтованість вартості та повноту виконання оплачених робіт, дотримання термінів виконання, стан розрахунків бюджетними коштами з підрядниками, постачальниками за виконані роботи чи надані послуги;

¾витрачання коштів на цілі і заходи, затверджені планами, підтвердження виконаних робіт первинними документами, повноту оприбуткування їх та достовірність відображення в обліку;

¾дотримання порядку укладання угод на придбання матеріальних цінностей і надання послуг за рахунок бюджетних коштів, здійснення процедур закупівель, загальні правові та економічні засади яких регламентовано Законом України «Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти».

Якщо об’єктом контролю є суб’єкт підприємницької діяльності державної або комунальної форми власності, який не отримував коштів з бюджету, то програма перевірки формується залежно від мети контролю.

Однак, враховуючи те, що одним із головних завдань контрольно-ревізійної служби є здійснення контролю за збереженням грошових коштів і матеріальних цінностей, ревізору під час проведення перевірки необхідно:

По-перше, а) пред’явити вимогу (направлення) керівнику підприємства з метою дослідження відповідності даних бухгалтерського обліку і фактичної наявності грошових коштів, призначити раптову інвентаризацію каси;

б) у подальшому приймається рішення щодо необхідності проведення суцільним порядком чи вибірково ревізії касових і банківських операцій;

в) необхідно з’ясувати: скільки і яких рахунків відкрито в установах банків, звірити дані виписок банку з даними каси, а також іншими документами, наявними на підприємстві, переконатися в ідентичності і достовірності даних.

По-друге, а) проаналізувати стан розрахунків (з проведенням, за потреби, зустрічних звірок) за відпущену продукцію (надані послуги тощо);

б) звернути особливу увагу на дебіторську заборгованість з тривалим терміном її утворення, а також на товари (продукцію), які тривалий час перебувають у дорозі, товари, відвантажені, але не оплачені в термін, товари на відповідальному зберіганні;

в) проаналізувати суми дебіторської заборгованості, за якою минули терміни позовної давності і суми якої списані на фінансові результати, повноту вжитих заходів щодо стягнення цієї заборгованості.

Тема 9. Контроль стану обліку,

Дата добавления: 2014-12-07