Експрес-аналіз балансу

Щоб навчитись "читати" баланс, давати швидку оцінку підпри­ємству, розглянемо декілька показників, їх зміст та порядок розра­хунку на підставі балансу. Насамперед, щоб зрозуміти, з яким під­приємством Ви маєте справу: з малим або великим, треба звернути увагу на підсумок балансу. Підсумок балансу підприємства "Сту­дент" - 100 тис. грн. Це невеличке підприємство. По-друге, при знайомстві з підприємством необхідно встановити, скільки воно має власних грошей. Так, у підприємства "Студент" сума власних коштів (підсумок І розділу пасиву балансу) 60 тис. грн. Але це аб­солютна величина. Щоб оцінити, в якій мірі підприємство живе за свої кошти, треба розрахувати відносний показник - він називаєть­ся коефіцієнтом незалежності (К„) і розраховується за формулою:

К_н = %.

Таким чином, ТзОВ "Студент" на 60% сформував свої активи за рахунок власних коштів, а на 40% - за рахунок позичених, тобто підприємство на 60% незалежне від кредиторів, а на 40% - залежить від кредиторів.

По-третє, необхідно зробити оцінку того, як використовує кош­ти підприємство: скільки і яка частина вилучена з обігу, а скільки є в обігу. Підсумок першого розділу активу балансу - це сума кош­тів, які вилучені з обігу, а їх частка у валюті балансу (К_в) розрахо­вується за формулою

ТзОВ "Студент" вилучило з обігу 45 тис. грн., що складає 45% (45:100), а все решта -

100 - 45=55 тис. грн. знаходиться в обігу, що складає 55%.

Труднощі викликає підрахунок суми власних обігових коштів. Це по-четверте. Щоб зрозуміти цей розрахунок, розглянемо три можливих варіанта структури балансу (рис. 2.3).

а) б) в)

Актив	Пасив		Актив	Пасив		Актив	Пасив
Необоротні активи	Власний капітал		Необорот­ні активи	Власний	Необо- активи	Власний капітал
Власн і обігові кошти Оборотні активи	Вилучені з обігу збов'язання Зобов'язання
Оборотні активи	Зо­бов'язання
Оборот­ні активи
	Зобов'язан­ня

Рисунок 2.3 - Можливі варіанти структури балансу

Варіант "а" відображає ситуацію, при якій вся сума власних коштів вилучена з обігу, тобто в обігу немає власних коштів, а тіль­ки позичені.

Варіант "б" показує, що частина власних коштів вилучена з обі­гу, але власних коштів більше ніж необоротних активів. Цей над­лишок коштів знаходиться в обігу, тобто, щоб розрахувати суму власних обігових коштів (ВОК), треба:

ВОК = І розділ пасиву -1 розділ активу

Варіант "в" характеризує скрутне фінансове становище підпри­ємства, тому що з обігу вилучені не тільки власні, а і частина пози­чених коштів.

А тепер уявіть собі, що підприємство має тільки поточні зо­бов'язання, тобто такі, які повинні бути погашені в термін до року. При варіанті "в" підприємство не в змозі розрахуватися по поточ­ним боргам, тому що частково позичені кошти вкладені в необоро­тні активи, які протягом року не перетворюються в гроші. При та­кій структурі балансу підприємство може бути об'явлене банкру­том. ТзОВ "Студент" має власні обігові кошти, їх величина скла­дає:

ВОК = 60 - 45 = 15 тис. грн.

Цьому підприємству при такій структурі балансу банкрутство не загрожує.

Такий експрес-аналіз фахівець робить за декілька секунд без допомоги калькулятора і, насамперед, для себе робить висновок про фінансовий стан цього підприємства.

2.5. Класифікація господарських операцій за їх впливом на бухгалтерський баланс

Вище було наведено декілька прикладів господарських опера­цій, а на практиці їх дуже багато: підприємство закуповує сирови­ну, матеріали, розраховується з постачальниками, здійснює вироб­ництво, відвантажує готову продукцію, виплачує заробітну плату робітникам і т.д.

Але з точки зору впливу на бухгалтерський баланс всі госпо­дарські операції можна поділити на чотири типи:

1. Операції першого типу не змінюють валюту (підсумок) ба­лансу, а зміни стосуються тільки активних статей балансу, причому одна з них зростає, а друга - зменшується на таку ж суму. Напри­клад, отримана готівка з банку - 100000 грн. Після цієї операції ба­ланс [7] зміниться і буде виглядати таким чином:

БАЛАНС [8]¹

пілппиємства станом на....... (тис. грн.)

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
Розрахунковий ра­хунок Каса		Статутний капітал Прибуток Борг банку (кредито­ри)
БАЛАНС		БАЛАНС

Слід звернути увагу на те, що внаслідок господарських опера­цій першого типу одна стаття балансу зростає, а друга зменшуєть­ся, тобто зміни статей різного направлення.

2. Операції другого типу також не змінюють валюту балансу, а зміни стосуються тільки пасивних статей балансу, причому одна з

_______________________

¹ Баланс [7] див. на сторінці ЗО

них зростає, а друга - зменшується на ту ж саму суму. Наприклад, частка прибутку направлена на поповнення резервного капіталу -20000 грн. Після цієї операції баланс [8] зміниться і буде виглядати таким чином:

БАЛАНС [8]

підприємства станом на......, (тис. грн.)

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
Розрахунковий ра­хунок Каса		Статутний капітал Прибуток Резервний капітал Борг банку (кредито­ри)
БАЛАНС		БАЛАНС

Зверніть увагу на те, що внаслідок другого типу господарських операцій також одна стаття балансу зростає, а друга - зменшується.

3. Внаслідок операцій третього типу зростає валюта балансу, так як водночас збільшується одна активна, а друга - пасивна статті балансу. Наприклад, від постачальника отримали товар, але ще не сплатили 60000 грн. Після цієї операції баланс [9] змінюється і буде мати такий вигляд:

БАЛАНС [10]

підприємства станом на......, (тис, грн.)

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
Розрахунковий ра­хунок Каса Товар		Статутний капітал Прибуток Резервний капітал Борг банку (кредито­ри) Борг постачальникам
БАЛАНС		БАЛАНС

Зверніть увагу на те, що внаслідок третього типу господарських операцій водночас зростають активи і пасиви балансу, тобто зміни статей балансу мають однакову направленість.

4.Внаслідок операцій четвертого типу зменшується валюта ба­лансу, так як водночас зменшується і активна, і пасивна статті ба­лансу. Наприклад, з розрахункового рахунку погашена позика бан-

ку - 100000 грн. Після цієї операції баланс [10] змінюється і буде мати вигляд:

БАЛАНС [11]

підприємство станом на......,(тис. грн.)

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
		Статутний капітал
Розрахунковий ра­хунок Каса Товар		Прибуток Резервний капітал Борг банку (кредито­ри) Борг постачальникам (кредитори)
БАЛАНС		БАЛАНС

В даних прикладах кожну господарську операцію, ми запису­вали в баланс, тобто вели облік руху господарських коштів безпо­середньо в балансі. На практиці так не робиться. Баланс, як вже бу­ло сказано, є моментним документом і складається в основному на звітну дату, а для поточного обліку господарських операцій вико­ристовуються рахунки бухгалтерського обліку.

Дата добавления: 2014-12-07