Вопросы к зачету 1 страница

1.	Понятие бюджетирования
2.	Классификация бюджетирования по срокам: долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное
3.	Классификация бюджетирования по характеру преследуемой цели: стратегическое, тактическое и оперативное
4.	Особенности скользящего бюджета. Цели составления смет
5.	Документирование процедуры бюджетирования
6.	Генеральный бюджет (консолидированная смета). Составные части генерального бюджета организации
7.	Порядок определения показателей, необходимых для составления генерального бюджета
8.	Генеральный бюджет производственной организации
9.	Генеральный бюджет торговой организации
10.	Использование бюджетирования для оценки деятельности менеджеров. Преимущества и недостатки децентрализации управления
11.	Трансфертные цены
12.	Сметное планирование (бюджетирование). Понятие «сметный период»
13.	Основные этапы разработки бюджета организации
14.	Бюджет продаж: проблемы формирования
15.	Бюджет производства. Расчет и анализ производственной мощности
16.	Установление нормативов запасов готовой продукции и расчет изменений запасов готовой продукции. Использование информации о бюджете продаж
17.	Расчет целевой величины товарных остатков как управленческая задача. Методология определения целевого уровня запасов
18.	Определение нормативов запасов незавершенного производства
19.	Установление объемов товарной и валовой продукции, валового и внутризаводского оборотов
20.	Бюджет прямых затрат труда. Особенности использования различных подходов к формированию бюджета прямых затрат труда
21.	Формирование плана повышения производительности труда. Расчет численности работающих по категориям
22.	Формирование баланса рабочего времени. Планирование дополнительной потребности в кадрах
23.	Алгоритм формирования премиального фонда по центрам ответственности и по организации в целом
24.	Определение потребности в материалах на основное производство и на вспомогательное производство
25.	Определение ожидаемых остатков материалов. Планирование и контроль уровня запасов
26.	Планирование оптимальной величины заказа
27.	Формирование баланса материально-технического снабжения. Определение себестоимости товарной и валовой продукции. Расчет затрат на один рубль товарной продукции
28.	Выявление резервов по снижению себестоимости. Определение снижения себестоимости продукции по факторам
29.	Разработка сметы затрат на производство
30.	Основная задача формирования бюджета движения денежных средств. Анализ возможных экономических ситуаций
31.	Регрессионный анализ как метод прогнозирования денежного потока
32.	Резерв на списание безнадежных долгов. Управление дебиторской задолженностью
33.	Прогнозный баланс, его взаимосвязь с основными бюджетами. Технология формирования прогнозного баланса
34.	Применение данных бухгалтерского финансового и управленческого учета для формирования прогнозного баланса организации
35.	Составление прогнозного отчета об изменении финансового состояния, расчет величины первичного финансового дефицита
36.	Корректировка бюджетных показателей и формирование окончательного варианта генерального бюджета
37.	Функции бюджета как средства контроля и оценки деятельности предприятия
38.	Два уровня анализа бюджета
39.	Расчет отклонений второго уровня
40.	Согласование сметной и фактической прибыли. Совокупное отклонение по валовой прибыли

1. ХАРАКТЕРИСТИКА И ВИДЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ, ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ГЕНЕРАЛЬНОГО И ЧАСТНОГО БЮДЖЕТОВ

Количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана организации на определенный период – это ___________.

Методология бюджетирования предполагает использование в различных хозяйственных ситуациях трех различных способов (перечислите):

Бюджет организации всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется _____________________________.

По продолжительности этого интервала бюджетирование может быть:

_______________________(___ лет), __________________________ (___ лет), __________________ (_______________).

Технология бюджетирования во времени – это непрерывный цикл, состоящий из трех стадий. Изобразите на схеме содержание и взаимосвязь этих стадий.

Главным условием обеспечения непрерывности бюджетного процесса является __________________________________________________________.

Инфраструктура бюджетного процесса содержит четыре основных элемента. Перечислите основные характеристики каждого из них, заполните табл. 1.1.

Характеристика элементов бюджетного процесса

№	Элемент бюджетного процесса	Характеристика
	Аналитический
	Учетный
	Организационный
	Программно-технический

Для конкретной организации можно формировать генеральный и частные бюджеты.

Генеральный бюджет – это_______________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________.

Генеральный бюджет представляет собой совокупность бюджетов четырех уровней. Перечислите, какие бюджеты входят в состав каждого уровня, и заполните табл. 1.2.

Уровни генерального бюджета производственной организации

Уровень бюджета	Состав

Приведите пример ситуации, в которой для целей планирования и управления можно составлять только частные бюджеты, не объединяя их в генеральный бюджет.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

К особой категории бюджетов относится индикативный бюджет. Дайте определение этого бюджета:__________________________________________ __________________________________________________________________.

Могут ли бюджеты, перечисленные в табл. 1.2, стать индикативными. Если да, то укажите какие:___________________________________________

Изобразите иерархическую структуру генерального бюджета производственной организации.

Рис.1.2. Структура генерального бюджета производственной организации

2. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА. БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

Формирование генерального бюджета организации начинается с прогнозирования объема продаж на текущий бюджетный период. Для этой цели, как правило, используется CVP-анализ.

При определении физического объема продаж необходимо учитывать эластичность спроса по цене. Рассчитайте функцию эластичности для ООО «АВС», используя данные из табл. 2.1. с минимальным и максимальным объемами продаж.

Период	Объем продаж, шт.	Цена продаж, руб./шт.

Изобразите функцию эластичности на графике.

Определите на графике точку, соответствующую периоду 3. Проанализируйте полученный результат:

- какой объем продаж прогнозировался при цене 550 руб./шт.;

- какие возможны последствия для организации из-за неверного прогноза;

- как изменится функция эластичности, если учесть данные всех трех периодов.

Определите объем продаж, если отдел маркетинга указал в своем отчете цену 600 руб./шт. как наиболее вероятную на период 4.

Объем продаж (при цене 600 руб./шт.)=

По результатам расчетов сформируйте бюджет продаж (табл. 2.2).

Период	Объем продаж, ед.изм.	Цена продаж, руб./ед.изм.	Выручка, руб.

Используя маржинальный подход, определите оптимальный объем продаж организации в периоде Х и сформируйте бюджет продаж. Организация выпускает и продает один вид продукции. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2.3.

№	Показатель	Значение
	Товарный остаток на начало периода Х, шт.
	Товарный остаток на конец периода Х, шт.
	Удельные производственные затраты, руб./шт.
	Удельные коммерческие затраты, руб./шт.
	Цена продаж в периоде Х-1, руб./шт.
	Объем продаж в периоде Х-1, шт.
	Цена продаж в периоде Х-2, руб./шт.
	Объем продаж в периоде Х-2, шт.

Напишите формулу расчета маржинального дохода (Мд) для конкретного вида продукции и целевую функцию оптимизации:

При этом в качестве переменных затрат рассматривается две вида: переменные производственные затраты и переменные коммерческие затраты. Данные по удельным затратам взяты на основе ретроспективного анализа предыдущих периодов. Напишите формулы производственных (Зп) и коммерческих затрат (Зк):

Для расчета оптимального объема продаж также необходимо знать целевые товарные остатки по каждому виду продукции. Укажите, какая зависимость возникает в этом случае между объемом выпуска и объемом продаж:

где Nп - объем производства (товарного выпуска) за период, шт.; Nп - объем продаж за период, шт.; Он - целевые товарные остатки на начало периода, шт.; Ок - целевые товарные остатки на конец периода, шт.

Эластичность спроса по цене оценивается линейным способом. Рассчитайте эластичность, нарисуйте график и напишите формулу выручки, используя данные табл. 2.3.

Напишите формулу маржинального дохода и целевую функцию, используя все рассчитанные ранее показатели

Извлеките первую производную и определите прогнозный объем продаж, цену продаж и прогнозный маржинальный доход:

Прогнозный объем продаж = Прогнозная цена = Прогнозный маржинальный доход =

Выберите формат бюджета продаж на период Х и заполните его.

Используя маржинальный подход, определите оптимальный объем продаж организации и сформируйте бюджет продаж на период Т. Организация выпускает и продает два вида продукции: А и Б. В рассматриваемом периоде в организации существует ограничение только по одному ресурсу – времени работы производственного оборудования. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2.4.

№	Показатель	Продукт А	Продукт Б
	Товарный остаток на начало периода Т, шт.
	Товарный остаток на конец периода Т, шт.
	Удельные производственные затраты, руб./шт.
	Удельные коммерческие затраты, руб./шт.
	Цена продаж в периоде Т-1, руб./шт.
	Объем продаж в периоде Т-1, шт.
	Цена продаж в периоде Т-2, руб./шт.
	Объем продаж в периоде Т-2, шт.
	Время обработки продукта на производственном оборудовании, маш.час/шт.	0,5	0,7
	Фонд рабочего времени производственного оборудования, маш.час

Для расчетов используйте формулы, графики и таблицы, аналогичные заданию 2.2.

Целевой уровень запасов готовой продукции на конец периода используется при формировании бюджета товарного выпуска организации. Определение величина запасов (товарных остатков) – управленческая задача, которая решается на основе принципа оптимизации совокупных «выгод-издержек», т.е. такого уровня запасов, при котором совокупные издержки будут минимальными для данной организации.

Один из наиболее простых способов расчета учитывает только издержки по хранению и переработке (доставке) продукции (товара).

Напишите формулу оптимального размера партии для этого способа:

где Q - плановый выпуск данного вида продукции за бюджетный период, шт.; S -удельные затраты по переработке (доставке), руб./шт.; С - затраты на хранение единицы готовой продукции (товара), руб./шт.

Определите величину запасов готовой продукции организации на конец бюджетного периода, используя данные из табл. 3.1.

№	Показатель	Продукт А	Продукт В	Продукт С
	Удельные затраты по переработке, руб./шт.
	Удельные затраты по хранению, руб./шт.	0,6	1,2	0,5
	Плановый выпуск на бюджетный период, шт.

Изобразите на графике зависимость величины запаса продукта А от величины удельных затрат по хранению, при условии, что затраты могут снижаться до 0,3 руб./шт. и возрастать до 1,5 руб./шт.

Рис. 3.1. Зависимость затрат от величины запаса

При определении оптимального уровня запасов могут учитываться различные виды затрат, таких как: затраты по переработке, затраты по хранению, затраты по страхованию, возможные убытки от устареваемости запасов, возможные убытки от потери потребителей, потеря процента от иммобилизации ресурсов организации и т.п.

Как правило, эти затраты носят вероятностный характер, но в ряде случаев их можно описать линейными функциями.

Определите оптимальный уровень запасов Х для ЗАО «Мечта», используя данные из табл.3.2.

№	Наименование вида затрат	Линейная функция
	Затраты по хранению	60+1,5Х
	Затраты по страхованию	0,8Х
	Потеря процента	1,2Х
	Затраты от потери потребителей (если возникнет временный дефицит)	280 при Х<=30 100 при Х>30
	Затраты от упущенной выгоды (не учтена конъюнктура спроса)	0 при Х>20 240- 12Х при Х<=20

Решить поставленную задачу математическим способом, вычислив функцию совокупных издержек, и графическим способом:

Определите оптимальный уровень запасов ООО «Альфа» на конец периода Т тремя различными методами (см. задания 3.1 и 3.2). Сформируйте бюджет товарного выпуска на период Т, используя исходные данные из табл. 3.3. Заполните табл. 3.4.

№	Показатель	Продукт А	Продукт В
	Остаток готовой продукции на начало периода, шт.
	Плановый объем продаж, шт.
	Затраты на хранение, руб.	30+0,6Х	50+1,5Х
	Затраты на переработку, руб./шт.		3,7
	Потеря процента, руб./шт.	0,2

Товарный выпуск за период определяется по формуле

Бюджет товарного выпуска ООО «Альфа» на период Т, шт.

№	Показатель	Продукт А	Продукт В
	Начальный уровень запасов
	Плановый объем продаж
	Целевой уровень запасов
	Товарный выпуск

Валовый выпуск – это объем производства цехов организации за определенный период, выраженный в условных или физических единицах продукции.

Показатели валового и товарного выпуска связаны между собой формулой

где Nв - валовый выпуск данного вида продукции за бюджетный период, шт.; Nт – товарный выпуск данного вида продукции за бюджетный период, шт.; НЗПн - запасы незавершенного производства на начало периода, шт.; НЗПк - запасы незавершенного производства на конец периода, шт.

Определите величину валового выпуска продукции ООО «Альфа», выпускающего три вида продукции А, В и С, на бюджетный период Т, используя данные из табл. 3.5.

№	Показатель	Продукт А	Продукт В	Продукт С
	Товарный выпуск
	Запасы незавершенного производства на начало периода
	Запасы незавершенного производства на конец периода

Соотношение валового и товарного выпуска зависит от отраслевой принадлежности организации. В табл. 3.6 дайте характеристику трех основных групп организации.

Характеристика организаций по отраслевой принадлежности

№	Вид отрасли	Характеристика организации и особенности незавершенного производства

Бюджет прямых затрат труда может быть сформирован на основе:

- тарифной сетки организации в соответствии со сложностью (разрядностью) работ;

Составьте бюджет прямых затрат труда в табл. 4.1 на основе валового выпуска изделий А, В и С, определенного в задании 3.4., и удельных трудозатрат, заданных в табл. 4.1. За стандартный нормочас принимается один час работы производственного персонала низшего разряда.

Бюджет прямых затрат труда ООО «Альфа» на месяц 20ХХ г.

Изделие	Удельные трудозатраты, ч/шт.	Разряд работ	Часовая тарифная ставка, руб./ч	Удельные трудозатраты в нормочасах, ч/шт.	Валовый выпуск, шт.	Совокупные трудозатраты по изделию, ч
А	0,7
В	1,2
С	0,5
Итого	-	-	-	-	-

Определите, какое количество производственных рабочих каждого разряда потребуется для выполнения построенного бюджета, исходя из двухсменного режима работы предприятия:

2й разряд: _________________________________________________________ __________________________________________________________________

Бюджет основной заработной платы производственного персонала, занятого непосредственно в изготовлении продукции, формируется на основе бюджета прямых затрат труда и часовой тарифной ставки соответствующего разряда. По отдельным видам продукции могут быть установлены сдельные расценки.

Заработная плата производственного персонала, не занятого непосредственно в изготовлении продукции, может планироваться:

- как условно-постоянные расходы, независящие от объемов производимой продукции;

- как переменные расходы, определяемые пропорционально основной заработной плате производственного персонала по бюджетной ставке.

В бюджет основной заработной платы производственного персонала также включаются отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве в соответствие с действующей в организации ставкой.

Используя данные табл. 4.2, составьте бюджет труда и основной заработной платы производственного персонала на месяц 20ХХ г.

Показатель	Единица измерения	Значение показателя
Валовый выпуск изделия А	шт.
Валовый выпуск изделия В	шт.
Норма трудозатрат на изделие А (1й разряд)	ч/шт.	0,35
Норма трудозатрат на изделие В (3й разряд)	ч/шт.	0,2
Часовая тарифная ставка 1й разряд	руб./ч
Часовая тарифная ставка 3й разряд	руб./ч
Сдельная заработная плата работников цехового контроля качества продукции А	руб./шт.
Сдельная заработная плата работников цехового контроля качества продукции В	руб./шт.
Бюджетная ставка заработной платы работников цеха, обслуживающих оборудование, по отношению к прямым затратам на оплату труда	%
Действующая ставка отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве	%	26,5

Перечислите категории работников производственного предприятия, заработную плату которых рекомендуется планировать как условно-постоянные затраты:

____________________________________________________________________________________________________________________________________

Бюджет труда и заработной платы на месяц 20ХХ г.