Методические подходы к прогнозированию затрат по отдельным статьям

Составление сметы расходов аптеки.

Основой планирования издержек аптеки является применение прогрессивных научно-обоснованных норм расхода сырья, материалов, электроэнергии и других тарифов.

Прежде чем приступить к составлению плана, нужно изучить и проанализировать отчетные и ожидаемые показатели расходов в целом и по отдельным статьям, указанным в таблице №1.

Отчетные данные должны быть достоверные, цены для сравнения должны быть сопоставимы.

Интенсивность изменения уровня расходов характеризуется темпами их снижения или повышения, которые рассчитываются в % как отношение размера их изменения к первоначальному уровню.

Для оценки ожидаемых показателей текущих расходов необходимо учесть количественную меру влияния на их величину следующих основных факторов:

• объема и структуры реализации;

• цены;

• внедрения прогрессивных методов лекарственного обеспечения населения;

• тенденции предельных и средних затрат.

Большое влияние на издержки оказывает изменение цен, например, на упаковочные и другие материалы, которые используются в аптеках, на тарифы и услуги других отраслей - транспорта, связи, коммунальных предприятий.

Снижение или повышение расходов за счет этих факторов не характеризует достижений или недостатков в работе аптеки в борьбе за экономию использования ресурсов. Аптека должна изыскивать внутренние резервы экономии.

Модель методики планирования издержек обращения представлена на рисунке 21.

сумма всех расходов на год

план объема реализации на год * 100%

сумма расходов по кварталам * 100%

план объема реализации на кварт.

Ø Анализ данных о фактических расходах по каждой статье (в т.ч. контроль целесообразности отнесения расходов к конкретным статьям);

Ø Планирование суммы расходов,,. Производимых самой аптекой по каждой статье одним из методических подходов:

Ø по сумме;

Ø по уровню;

Ø расчетным путем.

Ø Расчет централизованных налогов и отчислений;

Ø Определение общей суммы расходов;

Ø Распределение общей суммы по кварталам.

Рисунок 21 - Модель методики планирования издержек обращения

Методически расчет издержек обращения на планируемый период начинается с определения суммы расходов. Планированию общей суммы расходов предшествует определение расходов по каждой статье (смотрите классификацию). Весьма существенный является анализ достигнутого уровня расходов за прошедшие периоды.

Составляющими экономического анализа являются определение правильности отнесения расходов к той или иной статье, целесообразности их проведения, выявление неиспользованных ранее резервов.

Величину расходов по отдельным статьям в сумме на планируемый период можно определить пользуясь одним из следующих методических приемов:

А. По уровню: планируются расходы, которые изменяются с изменением объема реализации. Выявив тенденцию в изменении уровня рассчитывают уровень издержек на планируемый период. Тогда сумма определяется произведением плана объема реализации (т/о) на планируемый уровень издержек обращения по статье.

Если уровень расходов сохраняется тем же, что и в базис ном году, а сумма планируемого объема реализации (т/о) выше, чем в базисном году, то абсолютная сумма расходов поданной статье в планируемом периоде увеличится (например, расходы на доставку товаров, заработной платы и др.)

Б. По сумме. Этим методом пользуются при определении расходов, которые не зависят от изменения объема реализации. Например. аренда, содержание помещений и инвентаря, расходы на текущий ремонт.

Абсолютная сумма расходов, сложившаяся базисном году по данной статье может оставаться без изменения и в планируемом году.

В. Расчетным путем - планируются нормируемые расходы. Это расходы, которые не полностью включаются в стоимость изготавливаемой продукции, реализуемых товаров, а только та часть этих расходов, которая не превышает норму, установленную законодательством. Источником возмещения затрат сверх установленных норм является прибыль предприятия.

Такие расходы, как потеря в пределах норм естественной убыли (вспомните приказ МЗ СССР № 1689 от 1987г.), расход на анализ лекарств, расходы на оплату труда и др. определяются расчетным путем. Приведем пример, почему надо делать специальные расчеты.

С увеличением объема реализации увеличивается убыль. Однако с увеличением % ГЛФ - она уменьшается. Таким образом, на естественную убыль влияет не только объем реализации, но и структура рецептуры. Расчетным путем можно определить расходы на заработную плату.

Количество сотрудников устанавливается по типовым штатам и штатным нормативам, которые носят рекомендательный характер или по фактической потребности.

В издержки входят отчисление от фонда заработной платы:

Ø в пенсионный фонд РФ – в 2013 г. - 22% (на ЕНВД – 20%);

Ø фонд социального страхования – 2,9% (ЕНВД – 0%);

Ø фонд обязательного медицинского страхования 5,1% (ЕНВД – 0%).

На издержки обращения списываются представительские расходы, расходы на рекламу, на анализ в ЦККЛ при наличии оправдательных документов в суммах, предусмотренных в этих документах.

После проведения расчетов по отдельным статьям определяют общую сумму расходов.

Качественным показателем является:

средний уровень ИО = сумма расходов / план реализации * 100%.

РАЗДЕЛ 8. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ДОХОДОВ АПТЕЧНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ.

Дата добавления: 2014-12-27