Что происходит со счетом капитала после реализации опциона

Объяснить, как данная операция повлияет на отложенные налоги по состоянию на 31.12.2002 г. и 31.12.2003 г. непосредственно ДО и ПОСЛЕ реализации опциона.

Отложенный налоговый актив Х

Вычитаемая временная разница (Х)

Налоговая база платежей на основе акций (Х)

Балансовая стоимость начисленных расходов 0

Минус

(на сумму вычета, который в будущем будет предоставлен налоговыми органами, исходя из оценок по состоянию на отчетную дату)

Ставка налога на прибыль %

© Если налоговый вычет (или оценка суммы будущих налоговых вычетов) окажется БОЛЬШЕ совокупной величины признанных расходов, значит, отложенный налог частично относится на счет капитала (но не на прочий совокупный доход!).

ВОПРОС 13.3 – ЗИНОВЬЕВ

1 января 2002 г. ЗАО «ВКП(б)» предоставило Г. Е. Зиновьеву 5 000 опционов на покупку своих акций при условии, что он останется в составе ВКП(б) еще 2 года, т. е. 31 декабря 2003 г. Справедливая стоимость одного опциона на 1.01.2002 г. составляла $3.

Согласно налоговому законодательству в стране, где ЗАО «ВКП(б)» осуществляет свою деятельность, при реализации опциона компания получит налоговый вычет, равный внутренней стоимости опциона, которая на 31.12.2002 г. составляла $1,20, а на 31.12.2003 г. (когда опцион и был использован Зиновьевым) = $3,40 Ставка налога на прибыль = 30%.

Задание:

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 13.3 – ЗИНОВЬЕВ

© Стандарт вообще очень лаконичен об этом счете капитала. На практике это, как правило, отдельный счет капитала. Трактовка экзаменатора иллюстрируется в примере.

ВОПРОС 13.4 – ОРДЖОНИКИДЗЕ (ДипИФР Англ. июнь 2007 г.)

(а) 1 апреля 2006 г. совет директоров АО «Орджоникидзе» предоставил ведущим сотрудникам опционы на приобретение акций, право на которые возникнет при выполнении определенных условий. Ниже приведены подробные данные об этих опционах:

(i) 50 работников получают по 5 000 опционов 31 марта 2008 г. Опционы дадут работникам право купить акции АО «Орджоникидзе» по 15 дол. за акцию в любой момент до 31 марта 2009 г. Номинал акции составляет 1 доллар..

(ii) Право на опционы возникнет только в случае, если работники останутся в компании на 31 марта 2008 г. и если цена на акцию АО «Орджоникидзе» на эту дату составит не менее 20 долларов.

(iii) 1 апреля 2006 г. совет директоров АО «Орджоникидзе» рассчитал, что в течение следующих двух лет из компании уйдут пять из пятидесяти работников. Трое работников ушли из компании за год, окончившийся 31 марта 2007 г., и совет директоров пришел к выводу, что до 31 марта 2008 г. из компании уйдут еще трое работников.

(iv) 1 апреля 2006 г. цена одной акции АО «Орджоникидзе» составила 15 дол. Эта цена выросла до 18 дол. на 31 марта 2007 г. Есть основания полагать, что 31 марта 2008 г. цена акции превысит 20 дол.

(v) 1 апреля 2006 г. справедливая стоимость одного предоставленного опциона составила 4,50 доллара. На 31 марта 2007 г. расчетная справедливая стоимость выросла до 5 долларов.

Задание:

Покажите, как предоставление опционов повлияет на отчет о совокупном доходе АО «Орджоникидзе» за год, окончившийся 31 марта 2007 г., и на ее баланс на 31 марта 2007 г. Отложенные налоги не учитывать.

(б) Ознакомившись с вашим ответом и увидев, как опционы влияют на финансовую отчетность на год, окончившийся 31 марта 2007 г., Орджоникидзе пожелал узнать возможное влияние этой операции на финансовую отчетность будущих периодов, с учетом следующих предположений:

© Расчет относительно количества работников, которые покинут компанию в течение года, окончившегося 31 марта 2008 г., полностью оправдается.

© Работники используют свои опционы в 90% случаев в течение года, окончившегося 31 марта 2009 г., а неиспользованные опционы утратят силу 31 марта 2009 г.

Задание:

Покажите, как приведенные выше предположения в отношении опционов повлияют на отчеты о совокупном доходе АО «Орджоникидзе» за годы, окончившиеся 31 марта 2008 г. и 31 марта 2009 г., и на ее отчеты о финансовом положении за 31 марта 2008 и 2009 гг. Отложенные налоги не учитывать.

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 13.4 – ОРДЖОНИКИДЗЕ

Дата добавления: 2014-12-29