Анализ факторов, влияющих на величину прибыли. Резервы роста прибыли

Анализ использования чистой прибыли

Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации, динамики финансовых результатов по данным отчетности

Анализ структуры и динамики доходов и расходов организации проводят методами горизонтального и вертикального анализа (слайд 3 презентации). В результате анализа выясняют абсолютные и относительные изменения прибыли, доходов и расходов за анализируемый период, их темпы роста и прироста, удельный вес каждого вида доходов и расходов в общем итоге, изменение структуры доходов и расходов. Источник информации – отчет о прибылях и убытках.

Большое значение имеет сопоставление темпов роста доходов и расходов: темп роста доходов должен быть больше темпа роста расходов.

Далее отдельно анализируются состав и структура доходов организации (слайд 4 презентации), отдельно – расходов (слайд 5 презентации). В результате анализа выясняется динамика доходов (расходов) – темп роста, их структура – уд. вес и изменение структуры (слайд 6 презентации).

Организации распределяют чистую прибыль по своему усмотрению. Она может использоваться на затраты по финансированию НИОКР, расходы по созданию новых видов продукции, улучшению качества продукции, совершенствованию технологии и организации производства; расходы на приобретение оборудования, модернизацию действующего оборудования; строительство новых объектов, расширение и реконструкцию действующего производства; покупку ценных бумаг; выплату дивидендов; содержание непроизводственных объектов; финансирование строительства жилья; возмещение убытков прошлых периодов.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, влияние факторов на изменение чистой прибыли, динамику распределения чистой прибыли. Устанавливается соответствие фактических расходов из чистой прибыли предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет чистой прибыли. В ходе вертикального и горизонтального анализа использования чистой прибыли рассчитываются коэффициент капитализации, коэффициент потребления прибыли, темп устойчивого роста собственного капитала.

Коэффициент капитализации = (Резервный фонд + Фонд накопления) х 100% / Чистая прибыль.

Коэффициент потребления прибыли = 100 - Коэффициент капитализации.

Темп устойчивого роста собственного капитала = (Прибыль чистая – Прибыль потребленная) х 100% / Собственный капитал.

Факторный анализ прибыли от продаж. Объектом особого внимания в организации является прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Прибыль от продажи продукции в целом по организации зависит от четырех факторов:

- объема продажи продукции в натуральных измерителях (Q);

- структуры продукции (УД);

- себестоимости (СС);

- уровня цен (Ц).

Пр = ВР - СС = ∑(Qi * Цi – Сi * Qi),

где ВР – выручка от продаж;

СС – полная себестоимость продукции;

Q – объем реализованной i - той продукции в нат. выражении;

Цi - цена i - той продукции в руб.

Сi – себестоимость единицы продукции;

i - количество изделий в номенклатуре.

1) Цена. Изменение уровня цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: чем выше цена, тем больше прибыль. Прирост прибыли за счет изменения цен продаж находят как разность между выручкой по новым ценам и выручкой по прежним ценам. Объем продаж не изменился:

Δ Пр (ΔЦ) = Q0* Ц1 - Q0 * Ц0

2) Себестоимость. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости – чем больше затрат на производство продукции, тем меньше прибыль и наоборот, снижение себестоимости производства продукции ведет к повышению прибыли с единицы продукции. Прирост (снижение) прибыли в результате изменения себестоимости производства продукции – это разность между фактической себестоимостью продукции текущего периода и себестоимостью продукции прошлого периода:

Δ Пр (ΔС) = Q0* С1 - Q1 * С0

3) Объем продаж в натуральном выражении может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли:

Δ Пр (Δ Q) = (Q1* Ц0 - Q1 * С0) - (Q0* Ц0 - Q0 * С0)

4) Структура товарной продукции (структурные или ассортиментные сдвиги) также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля рентабельных видов продукции в общем объеме продаж, то сумма прибыли возрастает и наоборот, при увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции, общая сумма прибыли уменьшится.

Для анализа влияния ассортиментных сдвигов на прибыль организации сначала определяется доля каждого вида (группы) выпускаемой продукции в ее общем объеме в текущем и прошлом периоде. Затем полученный уд. вес каждого изделия умножается на рентабельность этой продукции. Суммы полученных коэффициентов выражают среднюю рентабельность текущего и прошлого периодов. Разность между ними умножается на выручку текущего периода – это и есть влияние структурных сдвигов на прибыль от продаж:

Δ Пр (Δ Di) = (∑D1 * R1 – ∑D0 * R0) * ВР1

Резервы роста прибыли:

- внешние (ставка налогов, процент ставок по заемным средствам)

- внутренние факторы:

1) экстенсивные – увеличение прибыли через увеличение количества: основных средств, численности рабочих, времени работы оборудования;

2) интенсивные – повышение производительности труда, качества, совершенствование технологий, снижение трудоемкости, использование прогрессивных технологий, улучшение условий труда.

Дата добавления: 2014-12-29