Учет источников финансирования вложений во внеоборотные активы

Пример. Отраслевое министерство выделило государственному унитарному предприятию средства в сумме 2 000 000 руб. на новое имущество. На указанную сумму предприятие закупило основные фонды и ввело их в эксплуатацию. За первый месяц эксплуатации начислены амортизационные отчисления исходя из годовой нормы амортизации 10%. Выполнить учетные записи.

Решение:

Дебет 51 «Расчетные счета»	— 2 000 000 руб. — получены средства целевого финансирования
Кредит 86 «Целевое финансирование»
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 2 000 000 руб. — отражена стоимость основных средств (включая НДС)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 01 «Основные средства»	— 2 000 000 руб. — основные средства введены в эксплуатацию
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 2 000 000 руб. — перечислены деньги поставщику основных средств
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 86 «Целевое финансирование»	— 2 000 000 руб. — списаны средства целевого финансирования в доходы будущих периодов
Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»	— 16 667 руб. начислены амортизационные отчисления за месяц (ежемесячно) 2 000 000 руб. × 10% / 100% × 12 = 16 667 руб.
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»	— 16 667 руб. — часть доходов будущих периодов в сумме начисленных амортизационных отчислений за месяц учтена как доходы отчетного периода (ежемесячно)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Пример. Организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, получила из местного бюджета 200 000 руб. в качестве субвенции (в рамках программы поддержки малого предпринимательства) на приобретение медицинского оборудования. Медицинское оборудование приобретено на сумму 160 000 руб. и введено в эксплуатацию. Данное оборудование включено в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС. Норма амортизации – 10% в год. Оставшиеся 40 000 руб. возвращены в местный бюджет. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 51 «Расчетные счета»	— 200 000 руб. — поступили средства целевого финансирования;
Кредит 86 «Целевое финансирование»
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 160 000 руб. — отражена стоимость приобретения медицинского оборудования;
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 160 000 руб. — оплачен счет, выставленный поставщиком;
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 01 «Основные средства»	— 160 000 руб. — передано в эксплуатацию оборудование, приобретенное за счет средств бюджетного финансирования;
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»
Дебет 86 «Целевое финансирование»	— 160 000 руб. — признаны доходы будущих периодов (при вводе основных средств в эксплуатацию);
Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»)	— 1 333 руб. — начислена амортизация медицинского оборудования за месяц (160 000 * 0,1: 12);
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»	— 1 333 руб. — признаны прочие доходы (в части начисленной амортизации медоборудования);
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 86 «Целевое финансирование»	— 40 000 руб. — отражена задолженность перед бюджетом средств, подлежащих возврату;
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с бюджетом по целевому финансированию»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с бюджетом по целевому финансированию»	— 40 000 руб. — возвращены бюджетные средства
Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. Коммерческая организация получила субвенцию на приобретение производственного оборудования в размере 1 000 000 руб., на текущие расходы – 2 000 000 руб. Оборудование приобретено за 1 500 000 руб., срок его полезного использования составляет 10 лет. Оборудование поставлено на учет, начислена амортизация за один месяц.

За период до конца года средства государственной помощи направлены на приобретение материалов на сумму 200 000 руб. и оплату труда работников организации в рамках проводимых целевых мероприятий – 150 000 руб., страховые взносы составили 51 000 руб. За этот же период фактически отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 3 000 000 руб. — начислены в учете суммы государственной помощи
Кредит 86 «Целевое финансирование», субсчет 1 «Субвенции»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 3 000 000 руб. — получены начисленные суммы субвенции
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 1 500 000 руб. — отражена в учете стоимость приобретенного оборудования
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 01 «Основные средства»	— 1 500 000 руб. — отражен в учете ввод в эксплуатацию приобретенного оборудования
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»
Дебет 86 «Целевое финансирование», субсчет 1 «Субвенции»	— 1 000 000 руб. — при вводе оборудования в эксплуатацию суммы государственной помощи признаны в составе доходов будущих периодов
Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.	— 12 500 руб. — отражено в учете ежемесячное начисление амортизации по приобретенному оборудованию (1 500 000 руб. / 10 лет / 12 мес.)
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»	— 12 500 руб. — признаны прочие доходы отчетного периода
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 10 «Материалы»	— 200 000 руб. — отражена в учете стоимость материалов, приобретенных за счет средств государственной помощи
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 86 «Целевое финансирование», субсчет 1 «Субвенции»	— 200 000 руб. — отражено в учете признание сумм государственной помощи в составе доходов будущих периодов
Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.	— 150 000 руб. — начислены суммы оплаты труда
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.	— 51 000 руб. — начислены страховые взносы (34%)
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (по соответствующим субсчетам)
Дебет 86 «Целевое финансирование», субсчет 1 «Субвенции»	— 201 000 руб. (150 000 + 51 000) — признаны суммы государственной помощи в части, направляемой на оплату труда и страховые взносы, в составе доходов будущих периодов
Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»	— 201 000 руб. — признаны суммы государственной помощи в части, направленной на оплату труда и страховые взносы, в составе доходов отчетного периода организации
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.	— 150 000 руб. — отражена в учете стоимость материалов, отпущенных в производство
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»	— 150 000 руб. — суммы государственной помощи в части, направленной на приобретение материалов, признаны в составе доходов отчетного периода организации
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Дата добавления: 2014-12-29