Учет операций по восстановлению основных средств

Пример. Организация отремонтировала линию по сборке компьютеров. При этом было потрачено 200 000 руб., в том числе:

– на запчасти и материалы — 150 000 руб.;

– на заработную плату рабочих и страховые взносы— 35 000 руб.;

– на услуги сторонней ремонтной организации — 15 000 руб. (в том числе НДС — 18%). Услуги оплачены. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 23 «Вспомогательное производство»	— 150 000 руб. — использованы для ремонта запчасти и материалы
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 23 «Вспомогательное производство»	— 35 000 руб. — начислена заработная плата рабочих и страховые взносы
Кредит 70 (69) «Расчеты с персоналом по оплате труда» («Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)
Дебет 23 «Вспомогательное производство»	— 12 712 руб. — отражены расходы на услуги сторонней ремонтной организации (15 000 руб. – 2 288 руб.)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 2 288 руб. — отражен НДС (15000 * 18%/118%)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 15 000 руб. — оплачены услуги сторонней ремонтной организации
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»	— 197712 руб. – списаны затраты на ремонтные работы на общепроизводственные расходы
Кредит 23 «Вспомогательное производство»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 2 288 руб. — возмещен из бюджета НДС по расходам на ремонт
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Пример. Руководство организации решило создать резерв на ремонт оборудования. Сумма фактических расходов на ремонт за последние три года у организации составила:

96 950 руб.;

203 500 руб.;

170 500 руб.

Первоначальная стоимость амортизируемых основных средств на 1 января текущего года составила 1 480 000 руб.

В сентябре текущего года организация отремонтировала часть оборудования, потратив на это:

запчасти и материалы — 90 000 руб.;

заработная плата рабочих и страховые взносы— 14 000 руб.;

услуги ремонтной организации — 5 900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.). Выполнить необходимые расчеты и отразить в бухгалтерском учете организации данную хозяйственную ситуацию.

Решение:

В среднем за три года на ремонт израсходовано:

(96 950 руб. + 203 500 руб. + 170 500 руб.) / 3 = 156 983 руб.

Размер отчислений в резерв составит:

156 983 руб. / 1 480 000 руб. × 100% – 10,6%

Ежемесячно в бухгалтерском учете выполняется следующая запись:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»	— 13 073 руб. — отчислены средства в резерв на ремонт основных средств (1 480 000 руб. × 10,6%/ 12 × 100%)
Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

В сентябре текущего года в учете выполнены следующие записи:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на ремонт основных средств»	— 90 000 руб. — отражена стоимость использованных на ремонт запчастей и материалов
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на ремонт основных средств»	— 14 000 руб. — начислена заработная плата рабочих и страховые взносы
Кредит 70 (69) «Расчеты с персоналом по оплате труда» («Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»)
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на ремонт основных средств»	— 5 000 руб. — отражены расходы на услуги сторонней ремонтной организации (5 900 руб. – 900 руб.)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 900 руб. — отражен НДС
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 900 руб. — возмещен из бюджета НДС по расходам на ремонт
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 5 900 руб. — оплачены услуги сторонней ремонтной организации
Кредит 51 «Расчетные счета»

На конец текущего года организация не использовала средства резерва в размере:

47 876 руб. = 13 073 руб. × 12 мес. – (109 900 руб. – 900 руб.).

Этот остаток 31 декабря будет отражен в учете записью:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»	— 47 876 руб. — сторнирован неиспользованный резерв
Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на ремонт основных средств»

Дата добавления: 2014-12-29