Тема 10. Единый налог на вменный доход

Таблица 19
Особенности применения ЕНВД
1. На уплату ЕНВД не переводятся:
1.1.	организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
1.2.	организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%(за искл. организаций, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).
1.3.	индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента;
1.4.	учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание данных услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждения и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями
1.5.	организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и/или пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций
2. Освобождаются от уплаты следующих налогов при применении ЕНВД
2.1.	организации	- налог на прибыль; - налог на имущество организаций; - ЕСН, за исключением взносов в ПФ; - не признаются плательщиками НДС (искл. - при ввозе товаров на территорию РФ)
2.2.	индивидуальные предприниматели	- НДФЛ; - налог на имущество физических лиц; - ЕСН, за исключением взносов в ПФ; - не признаются плательщиками НДС (искл. - при ввозе товаров на территорию РФ)
3. Налогоплательщики и постановка на учет в налоговых органах
3.1.	организации и индивидуальные предприниматели;
3.2.	заявление о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности.Налоговый орган в течение 5 днейсо дня получения заявления о постановке на учет выдает уведомление о постановке на учет.В те же сроки и с такой же процедурой осуществляется снятие с учета налогоплательщика.
4. Налоговая база
4.1.	объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода
4.2.	налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности(условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя данного вида деятельности) по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
4.3.	базовая доходность корректируется на коэффициенты К₁ и К₂. К₁ -устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке; К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности,учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. К₂определяется как произведение установленных нормативными актами значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Значения коэффициента К2определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Окончание табл. 19

4.4.	совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности- ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и размещения рекламы, и иные особенности.
4.5	если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя

Задачи по теме «Единый налог на вменный доход»

Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению (парикмахерские услуги) переведен на уплату единого налога на вменный доход. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц. В январе 20_ г. численность работников, включая самого индивидуального предпринимателя составила 5 чел., а в феврале 6 чел, в марте 8 чел.

Комментарии к задаче 1: в соответствии со ст. 346²⁹ НКРФ объектом налогообложения признается вменный доход налогоплательщика. При исчислении налоговой базы используется следующая формула: ВД – (БД ∙ (N1 + N21 + N3) ∙ К1 ∙ К2,

БД – значение базовой доходности, которая устанавливается для определенного вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ;

N1, N21, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1 ∙ К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен единый налог на вменный доход в сумме 4500 руб., а также уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1500 руб. и страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб. Кроме того, индивидуальным предпнимателем было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1400 руб.

Определите: итоговую сумму единого налога

Комментарии к задаче 2: в соответствии со ст. 346³² НКРФ сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное страхование на сучай временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.