Раскрытие информации о запасах в финансовой отчетности

Аналогичная ситуация может возникать при использовании материалов для создания иных видов имущества, например стоимость материалов учитывается в стоимости готовой продукции и т.д.

Некоторые запасы могут относиться на счета других активов. Например, материалы, использованные при создании основного средства, включаются в стоимость основного средства и в расходы посредством начисления амортизации в течение срока полезной службы основного средства.

После продажи запасов сумма, по которой они учитывались, в обязательном порядке должна быть признана в качестве расхода в том периоде, когда признается соответствующая выручка.

Оценка возможной чистой стоимости реализации в конце каждого периода пересматривается. Если перестали действовать обстоятельства, которые ранее вызвали необходимость уценки запасов ниже себестоимости, а запасы еще не израсходованы, то такие запасы могут быть дооценены в пределах суммы уценки. Но дооценка выше себестоимости в любом случае невозможна.

В результате заключения договоров поставки по твердым ценам в объеме, превышающем имеющиеся остатки запасов, или договоров на покупку товаров по твердым ценам могут появляться оценочные обязательства, порядок возникновения которых регулируется МСБУ 37.

Обесценение сырья и других материалов в запасах не отражается, если изготовленная из них готовая продукция предположительно будет продана по себестоимости или выше.

Запасы, которые относятся к одному и тому же ассортименту изделий, имеющих одно и то же предназначение или конечное использование, произведенных и продаваемых в одной географической области, и которые практически не могут быть оценены отдельно от других статей этого ассортимента, могут оцениваться в совокупности.

Стандарт запрещает сравнение себестоимости и возможной чистой цены реализации на основе классификации запасов, например, в целом по готовой продукции или по всем запасам в конкретной отрасли или географическом сегменте.

в соответствии с МСБУ 2 "Запасы"

В финансовой отчетности в обязательном порядке отчитывающаяся компания должна раскрывать следующую информацию:

- учетную политику, принятую для оценки запасов, в том числе использованный способ расчета их себестоимости;

- общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость по статьям классификации, принятой компанией. Обычными классификациями запасов являются: товары, сырье, материалы, незавершенное производство и готовая продукция. Компания вправе представить запасы в иной классификации, если это поможет пользователю финансовой отчетности получить более точное представление о результатах ее деятельности;

- балансовую стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;

- сумму запасов, признанных в качестве расходов в течение периода (данные о себестоимости продаж). Некоторые компании используют такой формат для отчета о прибыли и убытках, который приводит к раскрытию других величин, вместо себестоимости запасов, признаваемой в качестве расхода в течение периода. Согласно этому формату организация представляет анализ расходов, используя классификацию, основанную на характере расходов. В этом случае организация раскрывает затраты, признаваемые в качестве расхода для сырья и расходных материалов, заработной платы и других затрат вместе с величиной чистого изменения запасов за период;

- сумму уценки стоимости запасов, признанную в качестве расхода в отчетном периоде;

- любую сумму восстановления списанной стоимости запасов, признанной расходом в соответствующем периоде, а также обстоятельства или события, которые привели к восстановлению списанных запасов;

- балансовую стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств.

МСБУ 7 "ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ"

Цель и сфера применения МСБУ 7

"Отчет о движении денежных средств"

Отчет о движении денежных средств является необходимым компонентом полной финансовой отчетности, так как:

- обеспечивает понимание финансовой структуры компании, включая ее ликвидность и платежеспособность;

- содержит дополнительную информацию для пользователей финансовой отчетности об оценке изменений активов, обязательств и капитала компании;

- отражает величину и время поступления будущих денежных потоков и позволяет сопоставить прошлые оценки денежных потоков с фактическими денежными потоками текущего года.

Целью отчета о движении денежных средств является:

- предоставление информации для оценки потребности компании в денежных средствах либо о наличии у нее свободных денежных средств;

- предоставление информации о поступлении и расходовании денежных средств компании за период;

- обеспечение пользователей финансовой отчетности пониманием инвестиционной и финансовой деятельности, осуществляемой компанией.

Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию, на основании которой инвесторы и кредиторы компании могут оценить и проанализировать:

- способность генерировать будущие денежные потоки;

- способность исполнять обязательства и выплачивать дивиденды;

- причины разницы между доходами и денежными поступлениями;

- денежные и неденежные аспекты инвестиционных и финансовых операций компании.

Дата добавления: 2014-12-25