Раскрытие информации в финансовой отчетности. И финансовых инструментах

И финансовых инструментах

Некоторые договоры страхования содержат право дискреционного участия, а также гарантированный элемент. МСФО 4 рассматривает различные варианты отражения этих составляющих договора. Эмитент может признавать гарантированный элемент отдельно от права дискреционного участия в качестве обязательства или отдельного элемента капитала. В МСФО 4 не уточняется способ разделения нераспределенной прибыли на обязательство или капитал, но отмечается, что в последующем перераспределение прибыли не осуществляется. Не допускается классификация права как промежуточной категории, не относимой ни к обязательствам, ни к капиталу. Эмитент также может признать все полученные страховые премии как выручку, не рассматривая какую-либо часть как компонент капитала. Изменения, возникающие в гарантированном элементе и в той части права дискреционного участия, которое классифицировано как обязательство, подлежат признанию в отчете о прибыли и убытках. Если право дискреционного участия полностью или частично классифицировано в капитале, то часть прибыли или убытка может быть отнесена на это право (так же как часть прибыли может быть отнесена на доли меньшинства).

Аналогичные требования предъявляются к финансовому инструменту, содержащему право дискреционного участия. Если эмитент в полном объеме классифицирует право дискреционного участия как обязательство, он обязан тестировать его в отношении всего договора, т.е. гарантированного элемента и права дискреционного участия. Если эмитент частично или полностью классифицирует такое право как отдельный элемент капитала, то признанное в отношении всего договора обязательство не должно быть меньше суммы, которая возникла бы в результате применения МСБУ 39 к гарантированному элементу. Несмотря на то что договоры являются финансовыми инструментами, эмитент вправе признавать премии по ним как выручку, а итоговое увеличение балансовой стоимости обязательства - как расход. Эмитент на основе МСФО 7 обязан раскрывать суммарные процентные расходы, признанные в отчете о прибыли и убытках, но не обязан производить расчет таких процентных расходов по методу эффективной ставки процента.

в соответствии с МСФО 4 "Договоры страхования"

Страховщик обязан раскрывать информацию, идентифицирующую и поясняющую суммы финансовой отчетности, возникающие из договоров страхования. Страховщик должен раскрыть:

- учетную политику для договоров страхования и соответствующих активов, обязательств, доходов и расходов;

- признанные активы, обязательства, доходы и расходы, а также денежные потоки (прямой метод), вытекающие из договоров страхования.

Если страховщик является цедентом, он обязан раскрывать:

- прибыли и убытки, признанные в отчете о прибылях и убытках после приобретения актива перестрахования;

- суммы, возникающие после приобретения актива перестрахования, амортизацию за период и неамортизированные суммы на начало периода;

- процесс, к которому прибегал страховщик для определения допущений, оказывающих существенное воздействие на оценку признанных сумм и количественную оценку этих допущений;

- воздействие изменений в допущениях, применяемых при оценке страховых активов и обязательств по страхованию, отдельно раскрывая воздействие каждого существенного изменения;

- сверки изменений в обязательствах по перестрахованию, активах перестрахования и отложенных аквизиционных расходах.

Дата добавления: 2014-12-25