Кредитный риск - риск того, что неисполнение обязательства по финансовому инструменту одной стороной приведет к возникновению финансового убытка у другой стороны

Валютный риск - риск того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств, связанных с финансовым инструментом, будет меняться из-за изменений валютно-обменных курсов.

Если анализ чувствительности не репрезентативен в отношении риска, присущего финансовому инструменту, организация обязана раскрывать этот факт, а также основания для вывода о нерепрезентативности анализа чувствительности.

При наличии залога в форме финансовых и нефинансовых активов, а также других форм гарантии организация обязана раскрыть характер и балансовую стоимость полученных активов, а также политику продажи этих активов или использования их в своей деятельности.

Организация обязана раскрывать информацию, позволяющую пользователям оценивать характер и степень возникающих в связи с финансовыми инструментами рисков, которым подвержены организации по состоянию на отчетную дату.

В связи с финансовыми инструментами

Для каждого вида риска, возникающего в связи с финансовыми инструментами, организация обязана раскрывать:

- подверженность риску, причины возникновения, цели, политику и процедуры в вопросах управления риском, методы, используемые для оценки риска (раскрытия качественного характера);

- обобщенные количественные данные о своей подверженности риску по состоянию на отчетную дату (раскрытия количественного характера).

Организация обязана раскрывать информацию о кредитных рисках по группам финансовых инструментов:

- суммы, наиболее адекватно отражающие максимальную подверженность кредитному риску, по состоянию на отчетную дату без залогов и других форм обеспечения кредита;

- характеристику залога и других форм обеспечения;

- кредитные качества непросроченных и необесценившихся финансовых активов;

- балансовую стоимость финансовых активов, просроченных или обесценившихся, если бы не были пересмотрены связанные с ними условия.

Организация обязана раскрывать следующую информацию по группам финансовых инструментов:

- аналитические сведения относительно возраста финансовых активов, просроченных, но не обесценившихся на отчетную дату;

- аналитические сведения о финансовых активах, которые обесценились на отчетную дату, а также факторы, принимаемые во внимание при установлении обесценения;

- характеристику залога и других форм обеспечения кредита и их оценку по справедливой стоимости.

Организация обязана раскрывать:

- результаты анализа чувствительности к каждому виду рыночного риска, которым подвержена организация по состоянию на отчетную дату, в том числе информировать о влиянии на прибыль или убыток изменений соответствующей рисковой переменной, возможной на эту дату;

- методы и допущения, использованные при анализе чувствительности;

- изменения методов и допущений по сравнению с предшествующим периодом и основания для таких изменений.

В МСФО 7 отмечается, что если организация готовит анализ чувствительности, отражающий взаимозависимости между переменными составляющими риска, и использует его для управления финансовыми рисками, она может представить его вместо указанного выше анализа. При этом необходимо раскрыть:

- суть метода, использованного при анализе чувствительности, а также основные параметры и допущения, лежащие в основе представленных данных;

- информацию, поясняющую цель использовавшегося метода и ограничения, которые могут стать следствием представления информации, не в полной мере отражающей справедливую стоимость активов и обязательств.

Определения терминов МСФО 7 "Финансовые инструменты:

раскрытие информации"

Дата добавления: 2014-12-25