Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Полнота записей определяется путем сверки показателей третьей колонки оборотной ведомости с показателями начального баланса. Итоги четвертой колонки сравниваются с итогом регистрационного журнала. Итоги пятой колонки сравниваются с показателями конечного баланса. Неравенство указанных итогов свидетельствует о допущенных ошибках при подсчете итогов, подсчете сальдо или при записи хозяйственных операций на счетах. Таким образом, при помощи оборотных ведомостей выявляются ошибки, вытекающие из нарушения принципа двойной записи.

Контрольное значение оборотной ведомости заключается в том, что ее составление позволяет проверить правильность и полноту записей на синтетических счетах. О правильности свидетельствует равенство итогов по дебету и кредиту всех частей оборотной ведомости.

Равенство остатков по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

Равенство оборотов по дебету и кредиту;

Равенство остатков по дебету и кредиту на начало отчетного периода;

В третьей и четвертой колонках (столбцы 3, 4, 5 и 6) отражаются соответствующие дебетовые и кредитовые суммы по каждому счету.

В первой и второй колонках оборотной ведомости (столбцы 1 и 2) зафиксированы номера (коды, шифры) и наименования счетов.

Итоги в пятой колонке оборотной ведомости (столбцы 7 и 8) выводятся на основании начальных остатков и оборотов за отчетный период:

● на активных счетах дебетовые остатки складываются с дебетовыми оборотами за вычетом кредитовых оборотов;

● на пассивных счетах кредитовые остатки складываются с кредитовыми оборотами за вычетом дебетовых оборотов.

В итоге, соответственно, получается в первом случае дебетовое, во втором случае – кредитовое сальдо. Для некоторых активно-пассивных счетов остаток (сальдо) может быть развернутым, то есть и дебетовым и кредитовым одновременно.

На основании пятой колонки оборотной ведомости можно составить новый баланс, при этом показатели дебетовой части образуют актив баланса, а кредитовой – его пассив.

В итоговой строке оборотной ведомости указываются итоговые суммы по соответствующим столбцам остатков и оборотов. При этом по итогу должны соблюдаются три пары равенств:

Соблюдение первого равенства обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств организации, имеющихся на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств.

Соблюдение второго равенства обусловлено сущностью двойной записи, когда оборот по дебету всех счетов равен обороту по кредиту всех счетов.

Соблюдение третьего равенства вытекает из соблюдения двух предыдущих и объясняется так же, как и соблюдение первого.

Таблица № 18

№ (код) счета	Наименование счета	Остаток на начало отчетного периода (Сн на 01.04.2007)	Оборот за отчетный период (Об за апрель месяц)	Остаток на конец отчетного периода (Ск на 30.04.2007)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
I	II	III	IV	V
	Основные средства
	Материалы
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого:

Дата добавления: 2014-12-26