Решение. Пересчета в рубли расходов, полученных в иностранной валюте

Ситуация

Пересчета в рубли расходов, полученных в иностранной валюте

ПРИМЕР

РАСХОДЫ, ВЫРАЖЕННЫЕ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Расходы, выраженные в иностранной валюте, вы должны пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Обратите внимание!

Это правило не распространяется на выданные авансы. Такие расходы признаются по курсу ЦБ РФ на дату перечисления предоплаты (абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).

Организация покупает бытовую технику у иностранного контрагента. Стоимость передаваемой по договору поставки продукции составляет 100 000 долл. США. Исходя из условий договора:

1) дата перехода права собственности на товар - 15 апреля;

2) 50% стоимости товара оплачиваются авансом, который перечислен поставщику 1 апреля;

3) окончательные расчеты производятся сторонами 25 апреля.

Курс доллара США на 1 апреля составляет 30,45 руб/долл. США, на 15 апреля - 30,33 руб/долл. США (условно).

Налогоплательщик пересчитает расходы в рубли следующим образом:

- расходы в части, приходящейся на аванс, составят 1 522 500 руб. ((100 000 долл. США x 50%) x 30,45 руб/долл. США);

- в остальной части расходы составят 1 516 500 руб. ((100 000 долл. США x 50%) x 30,33 руб/долл. США).

Если у организации на конец отчетного (налогового) периода имеются непогашенные обязательства (требования), за исключением выданных и полученных авансов, то их также необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ.

Пересчет обязательства (требования) в рубли производится следующим образом (п. 10 ст. 272 НК РФ):

1) если обязательство (требование) не погашено (не исполнено) на конец отчетного (налогового) периода - по курсу ЦБ РФ на последнее число соответствующего периода;

2) если обязательство (требование) в течение отчетного (налогового) периода погашено (исполнено) - по курсу ЦБ РФ на дату такого погашения.

Аналогичным образом в рубли переоцениваются валютные ценности (п. 10 ст. 272 НК РФ):

- на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, т.е. при их продаже;

- либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

ГЛАВА 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

Прибыль нужно определять нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) (п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Примечание

Особенности формирования налоговой базы иностранными организациями, организациями - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области, банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в данном разделе не анализируются.

Дата добавления: 2014-12-27