На прибыль налоговые агенты

Исчисления налога на прибыль по итогам налогового периода

Предположим, что налогооблагаемая прибыль организации "Альфа" по итогам года составила 1 500 000 руб.

Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб.

Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены в сумме 60 000 руб.

Определим сумму налога, которую организации "Альфа" необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, у организации "Альфа" составит 300 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет - 30 000 руб. (1 500 000 руб. x 2%);

- в бюджет субъекта РФ - 270 000 руб. (1 500 000 руб. x 18%).

2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет - 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);

- в бюджет субъекта РФ - 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).

3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода организацией "Альфа", составит 120 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет - 12 000 руб. (30 000 руб. - 18 000 руб.);

- в бюджет субъекта РФ - 108 000 руб. (270 000 руб. - 162 000 руб.).

Таким образом, в налоговой декларации за налоговый период организация отразит:

- по строке 180 листа 02 - 300 000 руб., в том числе по строке 190 - 30 000 руб., по строке 200 - 270 000 руб.;

- по строке 210 листа 02 - 180 000 руб., в том числе по строке 220 - 18 000 руб., по строке 230 - 162 000 руб.;

- по строке 270 листа 02 и строке 040 подраздела 1.1 разд. 1 - 12 000 руб. (стр. 190 листа 02 - стр. 220 листа 02);

- по строке 271 листа 02 и строке 070 подраздела 1.1 разд. 1 - 108 000 руб. (стр. 200 листа 02 - стр. 230 листа 02).

Налоговые агенты - это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организация обязана, если она:

1) выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным представительством в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ);

2) является российской организацией и выплачивает налогоплательщикам - российским организациям:

О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом налога при выплате доходов иностранной организации вы можете узнать в разд. 25.2 "Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство".

О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом налога с выплачиваемых дивидендов вы узнаете в разд. 15.2.2.1 "Порядок уплаты налоговым агентом налога с дивидендов".

О том, как уплачивается налог с процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, вы узнаете в разд. 14.7.3 "Порядок уплаты налога с накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам".

Уведомление об использовании права на исчисление

ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

В соответствии с абз. 7 - 8 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской

Федерации уведомляю об использовании с 1 января 2011 г. обществом с

ограниченной ответственностью "Альфа" права налогоплательщика на исчисление

ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Перечень КБК для перечисления налога на прибыль организаций

Назначение платежа	КБК
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ	182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в федеральный бюджет	182 1 01 01013 01 1000 110
Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджет субъекта РФ	182 1 01 01014 02 1000 110
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации	182 1 01 01020 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01030 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями	182 1 01 01040 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	182 1 01 01050 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями	182 1 01 01060 01 1000 110
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	182 1 01 01070 01 1000 110

<1> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году".

<2> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году".

<3> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н.

<4> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.