Решение. Организация Альфа зарегистрирована в г

Ситуация

Организация "Альфа" зарегистрирована в г. Москве и имеет обособленные подразделения в Московской и Калужской областях. За полугодие организация исчислила налог на прибыль и заполнила соответствующим образом декларацию.

В листе 02 по строке 180 была отражена сумма налога 40 000 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 4000 руб. (строка 190 листа 02), в бюджеты субъектов РФ - 36 000 руб. (строка 200 листа 02).

Доля налоговой базы за полугодие составила:

- по головному офису - 37,35%;

- по подразделению в Московской области - 27%;

- по подразделению в Калужской области - 35,65%.

Помимо обособленных подразделений в РФ организация "Альфа" имеет филиал за пределами РФ.

С доходов филиала, полученных за полугодие, организация "Альфа" уплатила налог за пределами РФ в сумме, эквивалентной 20 000 руб. Предельная сумма зачета составила 24 000 руб. Поэтому организация "Альфа" вправе при уплате налога на прибыль зачесть налог, уплаченный за пределами РФ, полностью, т.е. в размере, эквивалентном 20 000 руб.

Доходы, полученные через филиал за границей, организация "Альфа" учла при определении налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие.

В налоговую инспекцию организация "Альфа" с декларацией по налогу на прибыль представила подтверждающие уплату налога за пределами РФ документы и декларацию о доходах, полученных за пределами РФ.

Распределим между обособленными подразделениями сумму налога, выплаченную за пределами РФ, для ее зачета в счет уплаты налога на прибыль.

1. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет составит:

20 000 руб. x 4000 руб. / 40 000 руб. = 2000 руб.

Эту сумму организация отразит по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного офиса и обособленных подразделений составит:

20 000 руб. x 36 000 руб. / 40 000 руб. = 18 000 руб.

Эту сумму организация отразит по строке 260 листа 02 декларации.

3. Сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по каждому обособленному подразделению составит:

- в бюджет г. Москвы по месту нахождения головного офиса 6723 руб. (18 000 руб. x 37,35%);

- в бюджет Московской области по месту нахождения обособленного подразделения 4860 руб. (18 000 руб. x 27%);

- в бюджет Калужской области 6417 руб. (18 000 руб. x 35,65%).

4. Таким образом, распределив сумму зачета, организация "Альфа" отразит эти суммы в Приложении N 5, заполненном по каждому обособленному подразделению и головному офису.

В частности, по строке 090 в Приложении N 5, заполненном:

- по головному офису в г. Москве, будет отражена сумма 6723 руб.;

- по обособленному подразделению в Московской области, - 4860 руб.;

- по обособленному подразделению в Калужской области, - 6417 руб.

Сумму налога, засчитываемого в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет, - 2000 руб. организация "Альфа" отразит по строке 250 листа 02 декларации.

5. Затем организация определит сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) в соответствующий бюджет по итогам полугодия.

Дата добавления: 2014-12-27