Система налогообложения для сельскохозяйственных

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ И МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ НОРМЫ

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) [756]

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Данные правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.[757]

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.[758]

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

· организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

· организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Для перехода на единый сельскохозяйственный налог налогоплательщику необходимо подать заявление в период с 20 октября по 20 декабря или в момент постановки на учет в налоговом органе. В случае, если указанные выше условия (70 %) будут нарушены, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения.[759]

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.[760]

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие.[761]

Налоговая ставка – 6%.[762]

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.[763]

18.2. Упрощенная система налогообложения [764]

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.[765]

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).[766]

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

· организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

· банки;

· страховщики;

· негосударственные пенсионные фонды;

· инвестиционные фонды;

· профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· ломбарды;

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся произ­водством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полез­ных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

· нотариусы, занимающиеся частной практикой;

· организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог;

· организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;

· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

· организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.[767]

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с постановкой на учет в налоговых органах. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объект налогообложения: [768]

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – поквартально.[769]

Налоговые ставки: [770]

1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.[771]

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.[772]

18.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности [773]

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения.[774]

Система налогообложения в виде единого налога может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

· оказания бытовых услуг;

· оказания ветеринарных услуг;

· оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

· оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

· оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

· распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются: [775]

· порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ;

· виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог;

· значения коэффициента К2.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.[776]

Корректирующие коэффициенты базовой доходности:

· К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

· К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

· К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.[777]

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	То же	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	То же	12 000
Разносная (развозная) торговля	То же	4 500
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в кв. метрах)
Розничная торговля через объекты ста­ционарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в кв. метрах)	1 800
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имею­щие торговых залов и через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9 000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. метрах)	1 000
Оказание автотранспортных услуг	Количество транспортных средств	6 000
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля наружной рекламы (в кв. метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение на световых и электронных табло наружной рекламы	То же	4 000

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1, К2, К3.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период – квартал.[778]

Ставка единого налога – 15% величины вмененного дохода.[779]

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.[780]

Дата добавления: 2014-12-27