Тема 8. Учет материалов

Руководство организации пошло в ногу со временем и разорилось на создание собственного сайта. Бухгалтер его отразила в бухучете как нематериальный актив (или это не правильно?). Тут выясняется, что руководство оплатило доменное имя и хостинг. Можно ли учесть данные затраты в первоначальной стоимости сайта или отнести на другие расходы?

СИТУАЦИЯ 2

Тема 7. Учет нематериальных активов

Контрольные вопросы

1. Нематериальные активы, их классификация и оценка

2. Учет поступления и создания нематериальных активов

3. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов

4. Учет выбытия нематериальных активов

ЗАДАНИЕ 1

Выполните бухгалтерские записи по следующим хозяйственным опе­рациям.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспон.счетов
Дебет	Кредит
	Приходуются нематериальные активы, получен­ные организацией от государства в качестве суб­сидии правительственного органа
	Приходуются нематериальные активы, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капи­тал организации
	Произведена оплата обязательств по приобретен­ным нематериальным активам
	Оплачена стоимость лицензии, срок действия ко­торой составляет менее одного года
	Реализованы нематериальные активы: - на сумму амортизации; - на остаточную стоимость; - на расходы по выбытию; - на сумму выручки; - на сумму НДС; - на сумму прибыли; - на сумму убытка.
	Сформирована отрицательная деловая репутация приобретенной организации (превышение оце­ночной стоимости над покупной)
	Cписана отрицательная деловая ре­путация

СИТУАЦИЯ 1

Организация ОАО «Слава» приобретает программный продукт за 275000 руб. у физического лица по авторскому договору. Согласно усло­виям договора, организация может получить как исключительные, так и не исключительные права на использование авторского произведения.

Предположите, что:

1) организация получает исключительные права на использование ав­торского произведения;

2) организация получает не исключительные права на использование авторского произведения;

3) организация приобретает программу у физического лица по дого­вору купли-продажи.

Требуется выполнить бухгалтерские записи по каждому предполагаемому вари­анту.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1.Единовременное выполнение каких условий необходимо для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве НМА?

2. Какие внеоборотные активы могут быть отнесены к НМА?

3.Какие расходы включаются в первоначальную стоимость НМА?

4.В какой оценке отражаются НМА в бухгалтерском балансе?

5. Подлежат ли НМА переоценке?

6.В каком случае НМА считаются созданными?

7. Как определяется первоначальная стоимость НМА, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации?

8. Какие существуют способы начисления амортизации НМА?

9.В каких случаях производится списание НМА?

10.Каким образом следует рассматривать положительную и отрицательную деловую репутацию?

11. Как списывается отрицательная деловая репутация?

12.Каким образом для целей бухгалтерского учета определяется величина приобретенной деловой репутации?

13.Как в бухгалтерском учете отражаются расходы по законченным и давшим положительный результат НИОКР, результаты которых предназначены для применения в производстве продукции?

14. Какими способами производится списание расходов по НИОКР?

15. Какие расходы традиционно включаются в НИОКР?

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1.Нематериальные активы – это объекты учета

а) не обладающие физическими свойствами, но приносящие постоянно или длительное время доход;

б) не имеющие материально-вещественной формы;

в) приносящие постоянно или длительное время доход.

2. В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, включается

а) суммы, уплаченные покупателем прав продавцу;

б) суммы, уплаченные за консультационные и информационные услуги, связанные с их приобретением;

в) вознаграждения, уплаченные посредникам.

3. Затраты по приобретению или созданию нематериальных активов относятся к категории

а) долгосрочных инвестиций;

б) текущих издержек производства и обращения;

в) финансовых вложений.

4. Амортизация по нематериальным активам начисляется способом …

а) линейным;

б) уменьшаемого остатка;

в) списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг);

5. Нормы амортизации по нематериальным активам устанавливаются …

а) организациями самостоятельно;

б) Правительством Российской Федерации;

в) Министерством финансов РФ.

6. При досрочном выбытии объектов нематериальных активов их остаточная стоимость списывается на счет

а) 91-2 «Прочие расходы»;

б) 82 «Резервный капитал»;

в) 99 «Прибыли и убытки».

7. Передача объектов нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал отражается на счете

а) 58 «Финансовые вложения»;

б) 98 «Доходы будущих периодов»;

в) 80 «Уставный капитал».

8. Задолженность покупателей за проданный объект нематериальных активов отражается записью

а) Д-т счета 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» - К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

9. К объектам интеллектуальной собственности, включаемым в состав НМА, относятся:

а) интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду;

б) деловая репутация организации;

в) организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников в уставный капитал организации.

10. В первоначальную стоимость объекта НМА, приобретенного за плату, включаются:

а) суммы, уплаченные в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);

б) суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта НМА;

в) вознаграждения, уплаченные посреднической организации в связи с приобретением объема НМА.

11. Оприходование НМА, приобретенных либо созданных организацией, отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета:

а) 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) 20 «Основное производство»;

в) 08 «Вложения во внеоборотные активы».

12. Определение срока полезного использования НМА производится исходя из:

а) срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;

б) ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);

в) самостоятельно принятого решения организацией.

13.Сумма, причитающаяся организации за проданный объект НМА, отражается по дебету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту:

а) 90 «Продажи»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 99 «Прибыли и убытки».

14. Получение организацией-пользователем объекта НМА за плату в пользование от организации-правообладателя отражается записью по дебету счета:

а) 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б) 04 «Нематериальные активы»;

в) 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

15. Приобретенная положительная деловая репутация организации:

а) амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации);

б) не подлежит амортизации;

в) равномерно относится на финансовые результаты организации как прочий доход.

16. Для целей бухгалтерского учета величина приобретенной деловой репутации организации определяется:

а) расчетным путем как разница между суммой, уплаченной продавцу за организацию, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу организации на дату ее покупки;

б) как сумма всех расходов по приобретению организации;

в) как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

17. Отрицательная деловая репутация организации учитывается как:

а) доходы будущих периодов;

б) расходы будущих периодов;

в) прочие расходы.

18. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету:

а) по текущей рыночной стоимости;

б) первоначальной стоимости;

в) остаточной стоимости.

19. Доходы и расходы от списания НМА относятся на:

а) финансовые результаты организации;

б) нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);

в) прочие доходы и расходы организации.

20. Амортизация НМА производится одним из следующих способов:

а) линейным;

б) уменьшаемого остатка;

в) списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Контрольные вопросы

1. Классификация и оценка материальных ценностей

2. Учет поступления материальных ценностей

3. Списание материальных ценностей в производство

4. Документальное оформление движения материалов

5. Учет специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды

6. Инвентаризация товарно-материальных ценностей

7. Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей

ЗАДАНИЕ 1

Организация приобрела у поставщика 1 тыс. ед. материала по цене 100 руб. за единицу на сумму 100 тыс. руб. НДС (18%) – 18 тыс. руб. Зало­говая стоимость многооборотной тары составляет 10 тыс. руб. Итого – 128 тыс. руб. Доставка груза произведена сторонней транспортной организа­цией, в связи с чем возникли расходы в сумме 6 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 915 руб.). Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены через 5 дней.

Организация ведет оценку материальных ресурсов по учетным це­нам. Учетная цена 1 единицы – 92 руб.

Требуется заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Коррес. счетов
Дебет	Кредит
	Акцептован счет-фактура поставщика материальных ресурсов: - на сумму счета без НДС; - на сумму НДС
	Акцептован счет-фактура сторонней транспортной организации: - на сумму счета без НДС; - на сумму НДС
	Оприходованы по учетной цене посту­пившие материалы
	Одновременно отражается отклонение фактической себестоимости приобре­тенных материалов от их стоимости по учетной цене
	Оприходована по залоговой цене посту­пившая многооборотная тара
	С расчетного счета произведена оплата: - материалов и тары; - транспортной услуги
	Одновременно приняты к зачету суммы НДС, относящиеся к поступившим и оплаченным материалам и транспортной услуге

ЗАДАНИЕ 2

Организация приобрела у поставщика инвентарь и хозяйственные принадлежности: 50 ед. по 4 тыс. руб. за единицу на сумму 200 тыс. руб. и 100 ед. по 200 руб. за единицу на сумму 20 тыс. руб. Общая сумма НДС – 33550 руб. Посреднической организации было начислено комиссионное вознаграждение в сумме 18 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 2745 руб.) Расчеты с поставщиком произведены за три дня до поставки материальных ценно­стей, а с посредником – через 7 дней после оказания услуги. Организация оценивает инвентарь и хозяйственные принадлежности по фактической себестоимости изготовления.

Требуется заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операции	Сумма, руб.	Коррес. счетов
Дебет	Кредит
С расчетного счета перечислен аванс по­ставщику под будущую поставку
Оприходованы поступившие от поставщика материальные ценности: - на стоимость по покупным ценам без НДС; - на сумму НДС.
Акцептован счет-фактура посреднической организации: - на сумму счета без НДС; - на сумму НДС.
Произведен зачет дебиторской и кредитор­ской задолженности в связи с оприходова­нием материальных ценностей
Одновременно приняты к зачету суммы НДС, относящиеся к оплаченным и посту­пившим материальным ценностям
С расчетного счета произведена оплата по­среднической услуги
Одновременно принята к зачету сумма НДС, относящегося к оказанной и оплачен­ной посреднической услуге

ЗАДАНИЕ 3

Поставлены и оприходованы материалы стоимостью 120 тыс. руб., вклю­чая НДС. Из-за выявленных недостатков по договоренности с поставщи­ком покупная цена материалов уменьшена до 108 тыс. руб., включая НДС.

Запишите хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

1. Оприходованы материалы по первоначальной цене.

2. Отражен НДС по материалам.

3. Сторно на сумму разницы между первоначальной и соразмерно уменьшенной поставщиком ценой (дополнительное соглашение к договору).

4. Сторно НДС (скорректированный счет-фактура).

ЗАДАНИЕ 4

По договору поставки от 6 ноября отчетного года № 15 ОАО «Условие» ку­пило партию керамической плитки у ОАО «Вера». Всего ОАО «Условие» купило 20 000 штук плиток, упакованных в деревянные ящики по 20 штук в каждом.

Стоимость одной плитки – 59 руб. (в том числе НДС – 9 руб.).

Общая стоимость партии – 1180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

Плитка была доставлена по железной дороге со станции Рамонь в ва­гонах № 10 и 11.

Вместе с партией плитки ОАО «Вера» выслало следующие товаро­сопроводительные документы:

- товарно-транспортную накладную от 9 декабря отчетного года № 112;

- счет-фактуру от 9 декабря отчетного года № 78;

- сертификат качества от 1 декабря отчетного года № 1238.

Поставка плитки была застрахована ЗАО «Страхование» по договору от 5 ноября отчетного года № 568.

При вскрытии вагонов была обнаружена недостача 100 ящиков плитки. Плитка в пяти ящиках была разбита.

По результатам вскрытия вагонов был составлен коммерческий акт, после чего плитка была доставлена на склад ОАО «Условие».

15 декабря отчетного года администрация ОАО «Условие» направила теле­фонограмму ОАО «Вера» о вызове его представителя.

Требуется составить акт о приемке материалов.

ЗАДАНИЕ 5

ОАО «Условие» реализует неиспользованные строительные материалы ОАО «Барьер». Цена реализации материалов – 47 200 руб., в том числе НДС – 7 198 руб. Балансовая стоимость материалов – 36000 руб.

Требуется отразить ситуацию на счетах бухгалтерского учета, рассчи­тать и списать результат реализации строительных материалов.

ЗАДАНИЕ 6

Мастерская по ремонту стиральных машин ОАО «Слава» приобрела у индивидуального предпринимателя запасные части для проведения ре­монта. Стоимость запасных частей составила 26500 руб. Через два месяца в связи с сокращением объемов ремонтных работ данные запасные части были реализованы на сторону за 32400 руб. (в том числе НДС).

Требуется отразить в учете операции по приобретению и реализации запасных частей. Индивидуальный предприниматель имеет льготу по НДС.

ЗАДАНИЕ 7

За отчетный месяц получены следующие документы: счет № 934 поставщика ООО «Олимп» (оплачен в отчетном месяце) на сумму 216 тыс. руб. (стоимость материалов – 160 тыс. руб., железнодо­рожный тариф – 20 тыс. руб., НДС – 36 тыс. руб.); счет № 198 автобазы за доставку материалов от товарной станции на склад на сумму 11,8 тыс. руб., в том числе 1,8 тыс. руб. НДС; авансовый отчет менеджера и платеж­ная ведомость на оплату услуг по разгрузке и погрузке материалов на то­варной станции на сумму 18 тыс. руб. Учетная стоимость материалов 190 тыс. руб.

Требуется оформить хозяйственные операции двумя вариантами учета поступления материалов.

ЗАДАНИЕ 8

Используя данные предыдущего задания, требуется оформить хозяйственные операции двумя вариантами учета материалов.

За отчетный месяц получены документы, подтверждающие расход ма­териалов по покупным ценам: требования-накладные № 32 – 46, по кото­рым со склада № 5 отпущены материалы: на изготовление продукции – 60 тыс. руб., на содержание и ремонт оборудования швейных цехов – 8 тыс. руб, на хозяйственные цели раскройному цеху – 5 тыс. руб., вспомогатель­ным цехам – 20 тыс. руб., администрации организации – 10 тыс. руб.; на­кладная на отпуск материалов на сторону № 32 на передачу материалов в совместную деятельность – 30 тыс. руб. (Плановая стоимость отпущенных материалов соответственно составляет: 71 250 руб., 9 500 руб., 5 937 руб., 23 750 руб., 11 875 руб., 35 625 руб.).

ЗАДАНИЕ 9

Организация списывает станок, который не подлежит ремонту и дальнейшему использованию. Первоначальная стоимость станка – 300 тыс. руб., сумма начисленной амортизации – 270 тыс. руб.

Затраты вспомогательного производства по демонтажу станка составили 18 тыс. руб. После разборки станка получены оцененные по рыночным ценам запасные части на сумм 12 тыс. руб. и металлолом на сумму 7,5 тыс.руб.

Требуется в журнале регистрации хозяйственных операций отразить данную бухгалтерскую процедуру.

СИТУАЦИЯ 1

Требуется заполнить приложения к Претензии автоперевозчику о возмещении стоимости недостающего груза.

Генеральному директору

ООО «Осень» Иванову И.П.

От ООО «Весна»

КПП 366501001

ИНН 3665064585

Адрес г. Воронеж

ул. Хользунова, д. 40

Исх. № 598 от 1 ноября отчетного года

Дата добавления: 2014-12-27