Тема 5. Учет труда и расчетов с персоналом

Контрольные вопросы

1. Принципы организации учета труда и его оплаты

2. Организация учета использования рабочего времени

3. Расчет заработной платы за неотработанное время

4. Расчет удержаний из заработной платы

5. Сводный учет заработной платы

6. Порядок оформления расчетов с работниками и выплаты заработной платы

ЗАДАНИЕ 1

За январь месяц отчетного года работнику организации начислено 15800 руб., в том числе оклад – 14600 руб.; премия - 400 руб.; материальная помощь в связи со стихийным бедствием – 800 руб. С работника на основании исполнительного листа удерживаются алименты на двух несовершеннолетних детей. Перечисление алиментов осуществляется по почте.

Требуется исчислить сумму алиментов за январь месяц и записать бухгалтерские проводки.

ЗАДАНИЕ 2

Оклад работника за январь отчетного года 9700 руб., гарантированный размер премии – 25% от оклада в месяц (согласно положению о премировании, премия не выплачивается работникам, совершившим в течение месяца прогул). В январе работник совершил прогул. С работника, согласно письменному заявлению удерживаются алименты на двух детей.

Требуется рассчитать сумму алиментов за январь месяц.

ЗАДАНИЕ 3

Сотрудник ООО «Луна» Иванов И.П. болел с 11 по 18 июля 2011 года включительно (восемь календарных дней). Общий страховой стаж Иванова - 6 лет и два месяца. Расчетный период 2009 -2010 годы.

В ООО «Луна» Иванов трудится с 8 июля 2008 года. Его оклад на 1 января 2010 года составлял 25 000 руб., а с 1 января 2011 года был повышен до 30 000 руб. При этом Иванов:

- в 2010 году болел в период с 9 по 15 октября, а заработок за отработанное время составил 19 318, 18 руб.

- в 2011 году был в отпуске со 2 по 29 августа (сумма отпускных – 26 637,61 руб.), а заработок за отработанное время в августе время составил – 2727, 27 руб.

В феврале 2011 года работник получил премию по итогам работы за 2009 год. Сумма премии составила 30 000 руб. На все эти суммы начисляли страховые взносы (кроме больничных).

Сумма как за 2010-й, так и за 2011 год меньше лимита в 415 000 руб. Всего за два года Иванов заработал 683 683, 06 руб. (в 2009 году – 294 318,18 руб. и в 2010 году – 389 363,88 руб.) При этом среднемесячный заработок значительно больше МРОТ в 4611 руб. (683 683,06 руб.: 24 мес. = 28 486,79 руб.). Используя эти данные, сумму дневного заработка расчетный бухгалтер рассчитал так:

683 683, 06 руб.: 730 дн. = 936,55 руб.

Величина дневного пособия составит:

936,55 руб. х 80% = 749,24 руб.

Требуется общую сумму пособия за 8 дней нетрудоспособности, НДФЛ и выполнить бухгалтерские записи.

ЗАДАНИЕ 4

С 1 апреля 2012 года всем работникам бухгалтерии ООО «Весна» была повышена зарплата. Оклад бухгалтера Ивановой Ю.П. вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составил 1,2. Предположим, что других сумм Ивановой Ю.И. не выдавали. C 17 августа 2012 года Иванова Ю.И. уходит в отпуск на 28 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года. На расчетный период выпадает прошлый отпуск бухгалтера – с 4 по 31 августа 2011 года. В том месяце она отработала всего 1 день, за который ей начислили 714,29 руб.

Количество дней, которое необходимо принять в расчет составит: 11 мес. х 29,4 дн.+ 29, 4 дн.: 31 дн. х 3 дн. = 326,245 дн.

3 дн. – количество календарных дней в августе 2008 года, приходящихся на отработанное время.

Требуется рассчитать сумму отпускных Ивановой Ю.И., удержать НДФЛ и выполнить бухгалтерские записи.

ЗАДАНИЕ 5

30 июня 2012 года последний рабочий день в ООО «Волна» для работника И.П.Иванова. Ему полагается компенсация за 14 дней неиспользованного отпуска. Расчетный период – с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.

На начало расчетного периода Иванову И.П. был установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. C 1 января 2012 года Иванову И.П. был повышен оклад до 25 000 руб. Это повышение заработной платы коснулось не всех сотрудников организации, поэтому индексировать выплаты не нужно.

В период со 2 по 29 августа Иванов был в отпуске. Его зарплата за отработанные в этом месяце дни составила 1818,18 руб. А на отработанное время приходится три календарных дня.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, расчетный бухгалтер определил так:

29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн.: 31 дн. х 3 дн. = 326, 2452 дн.

Требуется рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник уволился в последний календарный день месяца.

ЗАДАНИЕ 6

Заработная плата Иванова И.П. 11 тыс. руб. в месяц. В бухгалтерию Иванов И.П. представил документы на двух иждивенцев, один из них студент ВГУ коммерческой группы.

Требуется рассчитать сумму НДФЛ и выполнить бухгалтерские записи.

СИТУАЦИЯ 1

Требуется обосновать изменения по совершенствованию предлагаемого Журнала учета исполнительных листов.

Журнал учета исполнительных листов

№ п/п	Дата поступления	Номер исполнительного листа, когда и кем выдан	Ф.И.О., адрес взыскателя	Ф.И.О., адрес должника	Размер удержаний	Сумма задолженности	Куда и когда направлен исполнительный лист	Ф.И.О. работника, отославшего исполнительный лист

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. В чем состоит система государственных гарантий?

2. Что понимают под системой оплаты труда?

3. Какие формы и системы оплаты труда существуют в действующей практике?

4. Какие принципы организации учета труда и его оплаты следует учесть при подготовке Положения по оплате труда?

5. Какие существуют виды найма на работу и в чем их существенные различия?

6. В чем преимущества контрактной формы оплаты труда?

7. Может ли работодатель до истечения срока испытания расторгнуть заключенный с работником трудовой договор?

8. Что следует считать по нормам Трудового кодекса прогулом?

9. В каких случаях производится испытание при приеме на работу?

10. Каким может быть максимальный срок испытания?

11. В каком случае испытание при приеме на работу не устанавливается?

12. Какой нормативный документ определяет состав фонда оплаты труда?

13. Какие оформляются документы для организации учета использования рабочего времени?

14. В чем особенность оплаты часов сверхурочной работы?

15. Каков порядок расчета и учета ежегодных трудовых отпусков?

16. Каков порядок расчета и учета пособия по временной нетрудоспособности?

17. Каков порядок расчета и учета удержаний НДФЛ, по исполнительным документам, по инициативе администрации?

18. Выгодно ли для работников организации увеличение суммы МРОТ с точки зрения определения величины НДФЛ?

19. Должен ли работник организации подавать в налоговую инспекцию декларацию о своих доходах?

20. Какие формируются бухгалтерские регистры при сводном учете зарплаты?

21. Каков порядок расчета и учета страховых взносов?

22. Какая зарплата считается депонированной и в течение какого времени работник организации может получить депонированную зарплату?

23. Каким нормативным документом определяются правила выдачи наличной зарплаты из кассы организации?

24. Каким образом закрывается платежная ведомость?

25. Какие нормативные документы определяются порядок бухгалтерского учета заработной платы?

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. К дополнительной заработной плате относятся выплаты работникам:

а) предусмотренные законодательством о труде выплаты за непроработанное время;

б) доплаты за изменившиеся условия труда;

в) премии и материальная помощь.

2. Выдача депонированной заработной платы отражается в учете записями:

а) Д-т 76 – К-т 50;

б) Д-т 70 – К-т 50;

в) Д-т 96 – К-т 70.

3. Верхний предел фонда оплаты труда для организации устанавливается:

а) организацией самостоятельно;

б) законодательством Российской Федерации;

в) налоговой инспекцией.

4. Удержание из заработной платы за допущенный брак отражается записью:

а) Д-т 73 – К-т 28;

б) Д-т 70 – К-т 28;

в) Д-т 76 – К-т 28.

5. Удержание НДФЛ отражается записью:

а) Д-т 70 – К-т 68;

б) Д-т 68 – К-т 51;

в) Д-т 20 - К-т 68.

6. Начисление пособия по несчастному случаю на производстве:

а) Д-т 69-1-2 – К-т 70;

б) Д- т 20 – К-т 69;

в) Д-т 76 – К-т 70.

7. Отпущенная персоналу организации в счет погашения задолженности по заработной плате готовая продукция списывается в дебет счета:

а) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) 90 «Продажи»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы».

8. Укажите корреспонденцию счетов по хозяйственной операции «Начислена зарплата рабочим основного производства»:

а) Д-т 20 – К-т 70;

б) Д-т 70 – К-т 20;

в) Д-т 96 – К-т 70.

9. Укажите бухгалтерскую запись по хозяйственной операции «Начислена заработная плата за время простоя не по вине работника»:

а) Д-т 20 – К-т 70;

б) Д-т 84 – К-т 70;

в) Д-т 99 – К-т 70.

10. Какой вид найма на работу считается бессрочным?

а) по личному заявлению;

б) по контракту;

в) трудовому соглашению или договору подряда.

11.Бухгалтерская запись Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» означает:

а) начисление отпускных работникам организации;

б) удержание НДФЛ;

в) депонирование заработной платы работников организации.

12. Бухгалтерская запись Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» означает:

а) создание резерва на оплату оплачиваемых ежегодных отпусков;

б) начисление заработной платы за отпуск:

в) выплату заработной платы рабочим за отпуск.

13. Работник организации может получить депонированную заработную плату в течение:

а) срока исковой давности:

б) трех лет:

в) месяца.

14. Бухгалтерская запись Дт 20 «Основное производство» - Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» означает, что:

а) начислены страховые взносы;

б) перечислены органам социального страхования и обеспечения, причитающиеся им суммы отчислений;

в) начислены рабочим основного производства пособия по временной нетрудоспособности.

15. Начисление заработной платы рабочим за ликвидацию объекта основных средств отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 91-2 «Прочие расходы» - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 91-1 «Прочие доходы»;

в) Дт 23 «Вспомогательные производства» - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

16. Удержание по исполнительным листам отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

в) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

17. Получение наличных денег для выплаты заработной платы работникам вспомогательного производства отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 51 «Расчетные счета»;

б) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кт 50 «Касса»;

в) Дт 50 «Касса» - Кт 51 «Расчетные счета».

18. Начисление пособия по временной нетрудоспособности главному бухгалтеру организации отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 26 «Общехозяйственные расходы – Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

б) Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

в) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

19. При исчислении средней заработной платы:

а) действует единый порядок ее исчисления для всех случаев;

б) имеются различия в исчислении средней заработной платы для оплаты отпускных и пособий по нетрудоспособности;

в) порядок организация устанавливает самостоятельно.

20. К обязательным удержаниям из заработной платы работников относятся:

а) налог на доходы физических лиц;

б) погашение кредита;

в) стандартные налоговые вычеты;

г) страховые взносы.

Дата добавления: 2014-12-27