Тема 2. Учет денежных средств

Контрольные вопросы

1. Учет операций по расчетному счету

2. Учет кассовых операций

ЗАДАНИЕ 1

В течение одного рабочего дня в кассе организации были произведены следующие хозяйственные операции.

1. Получены деньги с расчетного счета по чеку № 855001 на заработную плату – 83 450 руб., на командировочные расходы - 28 690 руб. (приходный кассовый ордер № 67).

2. Получены деньги от ОАО «Олимп» за реализованную продукцию согласно счету № 581 от 23 ноября – 46 530 руб. (приходный кассовый ордер № 68).

3. Получен возврат подотчетных сумм от менеджера Иванова И.П. согласно авансовому отчету № 56 от 27 октября – 190 руб. (приходный кассовый ордер № 69).

4. Выдана заработная плата работникам (платежная ведомость № 16) в сумме 79 000 руб. (расходный кассовый ордер № 73).

5. Выдано на командировочные расходы менеджеру Иванову И.П. – 28 690 руб. (расходный кассовый ордер № 74).

6. Выплачены из кассы алименты в сумме 2786 руб. Ивановой Ю.В. – жене менеджера организации Иванова И.П. (расходный кассовый ордер № 75).

7. Сданы в банк сверхлимитные суммы по квитанции банка № 112 от 23 ноября (лимит остатка кассы, установленный банком, равен 3500 руб., расходный кассовый ордер № 76).

Требуется заполнить кассовую книгу за 23 ноября. Остаток денег на начало дня – 380 руб.

ЗАДАНИЕ 2

Заполните акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе ОАО «Зенит», проведен­ной 20 декабря.

Комиссия создана на основании приказа № 5 от 15 марта 2011 года.
Последние номера: - приходных документов — № 84;
- расходных документов — № 98.

В результате инвентаризации не выявлено недостач и излишков; установлено наличных денег — 520 руб.; путевок в Дома отдыха и санатории — на 10 800 руб.; почтовых марок — на 200 руб.

ЗАДАНИЕ 3

К выписке из расчетного счета приложены платежные документы:

1) квитанция приходного кассового ордера № 166 от 14 ноября на получение в кассу из банка по чеку № 903256 на выдачу заработной платы – 88 300 руб. и на хозяйственные расходы – 15 000 руб.;

2) платежное поручение № 450 от 13 ноября на предварительную оплату поставщику материалов ОАО «Сигнал» согласно счету № 1400 от 11 ноября, договор № 570 от 09 ноября в сумме 23600 руб., в том числе 3600 руб. НДС;

3) платежное требование № 123 от 13 ноября ООО «Техник» за ремонт оборудования согласно счету № 155 от 05 ноября, договор № 78 от 14 октября и акту выполненных работ от 11 ноября в сумме 7080 руб., в том числе 1080 руб. НДС;

4) платежное поручение № 451 от 13 ноября на перечисление штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц согласно акту налоговой инспекции № 18 от 08 ноября в сумме 800 руб.;

5) платежное поручение ООО «Кристалл» № 33 от 14 ноября на оплату продукции согласно договору поставки № 1130 от 04 ноября и счету № 1399 от 05 ноября в сумме 47200 руб., в том числе 7200 руб. НДС;

6) ордер № 860 от 14 ноября: сдан сверхлимитный остаток наличных денег из кассы организации в сумме 65 420 руб.

Требуется составить выписку из расчетного счета организации с 13 ноября по 14 ноября, входящее сальдо на 14 ноября – 155 000 руб.

ЗАДАНИЕ 4

Составить по счету 50 «Касса» журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 за отчетный период.

Остаток в кассе наличных денег на начало отчетного периода составил 34 000 руб.

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на: - зарплату - командировочные расходы
	Поступила выручка в кассу за проданную продукцию
	Выкуплены акции у своих акционеров
	Выдано из кассы: - зарплата - командировочные - единовременная помощь
	Выдано из кассы Дубову В.В. в возмещение командировочных расходов
	Возвращена в кассу подотчетная сумма Дубовым В.В.
	Поступили в кассу деньги на целевое мероприятие
	Поступили в кассу деньги от работников за санаторные путевки
	Внесен остаток денег на расчетный счет в банке

ЗАДАНИЕ 5

Составить по счету 51 «Расчетные счета» журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 за отчетный период.

Остаток денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода 142250 руб.

Хозяйственные операции за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию
	Поступило на расчетный счет от покупателей и заказчиков
	Поступило на расчетный счет за реализованные основные средства и НМА
	Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции
	Получен аванс от заказчика
	Ошибочно зачислена сумма денежных средств на расчетный счет
	Открыт аккредитив
	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма

ЗАДАНИЕ 6

5 октября отчетного года ООО «Багрянец» перечислило деньга за железнодорожные билеты для сотрудника И.П. Иванова, который отправляется в командировку из Воронежа в Москву. Общая стоимость билетов составила 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Поскольку продавец выставил счет-фактуру, бухгалтер ООО «Багрянец» поставил НДС к вычету.

Иванов И.П. вернулся из командировки 13 октября, а 15 октября отчетного года он подал авансовый отчет. К нему он приложил использованные железнодорожные билеты.

Требуется выполнить бухгалтерские записи за октябрь отчетного года по учету денежных документов и списания расходов, связанных с приобретением железнодорожных билетов.

СИТУАЦИЯ 1

ОАО «Развитие» приобрело для производственных нужд оргтехнику за наличный расчет, оплатив в магазине за покупку 190 тыс. руб. При этом были сделаны следующие проводки.

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
25.08	Выдача денег подотчетному лицу на покупку	Расходный кассовый ордер
25.08	Оплата оргтехники в магазине	Товарный чек (кассовый чек)
25.08	Оприходование оргтехники	Акт

Предложите свои, с Вашей точки зрения, верные проводки. В заключение приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны после выявления допущенной ошибки.

СИТУАЦИЯ 2

Лимит остатка кассы для ЗАО «Актив» - 1000 руб. Остаток наличных денег в кассе на 1 сентября составил 200 руб. За период с 1 по 10 сентября по кассе были следующие операции.

1 сентября – поступила наличная выручка – 3000 руб.

5 сентября – получены наличные деньги из банка на хозяйственные расходы – 2000 руб.

10 сентября – выданы наличные под отчет – 4800 руб.

Остаток денег в кассе на 10 сентября – 400 руб.

Заполнив кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 сентября, бухгалтер-кассир считает, что не допускает ошибки.

Требуется заполнить кассовую книгу в соответствии с установленным порядком.

СИТУАЦИЯ 3

Требуется обосновать изменения по совершенствованию предлагаемого Журнала учета приема, выдачи и списания денежных документов.

Общество с ограниченной ответственностью «Багрянец»

УТВЕРЖДАЮ

Директор ООО «Багрянец»

Иванов И.П.

Приказ от 1 октября 2011 года № 296

Журнал учета приема, выдачи и списания денежных документов

Название и реквизиты денежного документа	Дата получения	Дата выдачи	Ф.И.О., должность сотрудника, выдавшего денежный документ	Подпись сотрудника, выдавшего денежный документ	Ф.И.О., должность сотрудника, получившего денежный документ	Подпись сотрудника, получившего денежный документ	Дата возврата	Подпись сотрудника, возвратившего денежный документ

Главный бухгалтер подпись Уварова В.Г.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Какие документы считаются денежными?

2. Каким образом следует оформить движение денежных документов?

3. На основании каких первичных учетных документов и регистров осуществляются записи на синтетическом счете 50 «Касса»?

4. На основании каких первичных учетных документов и регистров осуще­ствляются записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета»?

5. Каким документом установлен порядок хранения, расходова­ния и учета денежных средств в кассе организации?

6. Может ли кассовая книга вестись автоматизированным спосо­бом?

7. Можно ли делать исправления в приходных и расходных кас­совых ордерах, в кассовой книге?

8. Каковы типичные ошибки при заполнении кассовой книги?

9. Каков порядок открытия расчетного счета организации?

10. Может ли организация иметь несколько расчетных счетов?

11. В каких случаях бухгалтер организации выписывает Объявле­ние на взнос денег наличными?

12. Назовите отличительные особенности для организации отражения операций по расчетному счету в выписке из расчетного счета.

13. В чем состоит особенность аккредитивной формы расчетов?

14. Что представляют собой электронные денежные средства?

15. Какова система нормативного регулирования денежных средств в РФ?

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Перечисление средств во вклады в банках отражаются записью:

а) Д-т счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» - К-т счета 51 «Расчетные счета»;

б) Д-т счета 51 «Расчетные счета» - К-т счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»;

в) Д-т счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» - К-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

2. Записи на синтетическом счете 50 «Касса» осуществляются на основании:

а) приходных и расходных кассовых ордеров;

б) кассовой книги:

в) первичных учетных документов по поступлению и расходованию денег.

3. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является …

а) внезапность;

б) присутствие кассира;

в) сплошной охват объектов проверки.

4. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

а) Д-т счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» - К-т счета 90 «Продажи»;

б) Д-т счета 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета за рубежом» - К-т счета 90 «Продажи»;

в) Д-т счета 51 «Расчетные счета» - К-т счета 90 «Продажи».

5. Учет денежных документов и других ценных бумаг осуществляется на счете …

а) 50 «Касса»;

б) 55 «Специальные счета в банках»;

в) 58 «Финансовые вложения».

6. Кроме денежной наличности в кассе организации могут храниться:

а) денежные документы;

б) бланки строгой отчетности;

в) приходные и расходные кассовые ордера.

7. Информация о движении денежных средств в кассе обобщается в …

а) кассовой книге;

б) журнале-ордере № 1 и ведомости № 1;

в) специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

8. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании

а) платежных поручений, платежных требований;

б) выписки из расчетного счета;

в) приходных и расходных кассовых документов.

9. Записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» при журнально-ордерной форме учета осуществляются в

а) ведомости № 2;

б) ведомости № 1;

в) журнале-ордере № 2.

10. Лимит денежных средств в кассе устанавливается:

а) рассчитывается организацией и утверждается банком;

б) руководителем организации;

в) кредитным учреждением.

11. Ошибочно списанные банком суммы с расчетного счета организации в учете отражаются бухгалтерской записью:

а)Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 51 «Расчетные счета»:

б) Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – Кт 51 «Расчетные счета»;

в) Дт 51 «Расчетные счета» - Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

12. Суммы неиспользованного аккредитива списываются с кредита счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» в дебет счета:

а) 50 «Касса»;

б) 51 «Расчетные счета»;

в) 52 «Валютные счета»;

г) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

13. Ведомость по счету 52 «Валютные счета» ведется:

а) в валюте;

б) в рублях;

в) в валюте и в рублях.

14.Зачисление на расчетный счет аванса, поступившего от покупателя, отражается записью:

а) Дт 51 «Расчетные счета» - Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

б) Дт 51 2Расчетные счета» - Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

в)Дт 51 «Расчетные счета» - Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

15. Курсовые разницы (положительные) по остаткам средств на валютном счете отражаются бухгалтерской записью:

а) Дт 91 «Прочие доходы и расходы» - Кт 52 «Валютные счета»:

б) Дт 52 «Валютные счета» - Кт 91 «Прочие доходы и расходы»:

в) Дт 52 «Валютные счета» - Кт 90 «Продажи».

Дата добавления: 2014-12-27