Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Типовые корреспонденции по счету 71

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Выдача сумм под отчет или возмещение перерасхода:
	а) из кассы;		50/1
	б) с расчетного счета.
2.	Списание командировочных расходов в пределах установленных норм	20, 26
3.	Списание командировочных расходов сверх установленных норм (по решению руководителя)	84,92/2
4.	Списание командировочных расходов сверх установленных норм (не утвержденных руководителем)	73/2, 94
5.	Списание подотчетных сумм на расходы, связанные с реализацией услуг	44/1
6.	Возврат неиспользованных подотчетных сумм:
	а) в кассу;	50/1
	б) на расчетный счет.
7.	Удержание из заработной платы невозвращенного остатка подотчетной суммы		71,73

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используются следующие счета:

Для учета различных расчетных операций некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 в Типовом плане счетов введены субсчета:

76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». На этом субсчете учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу организаций и лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

Записи в учете:

Д-т70 К-т76/1 – удержания из заработной платы;

Д-т76/1 К-т50,51- перечисление суммы получателю.

76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Счет активно-пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные страховой организации, а по кредиту счета отражаются суммы начисленных страховых платежей.

Суммы начисленных платежей отражаются:

Д-т 20, 23, 26, 97… К-т 76/2.

Перечисление платежей страховой организации:

Д-т76/2 К-т 51,52.

Суммы потерь, возмещаемые страховой организацией по страховым случаям отражаются следующим образом:

а) Д-т 76/2 К-т 10, 20, 23… на суммы утраченных ТМЦ;

б) Д-т 51 К-т 76/2 — поступление сумм страховых возмещений;

в) Д-т 92/2 К-т 76/2 — некомпенсируемые потери.

76/3 «Расчеты по претензиям»

На этом субсчете отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным штрафам, пеням, неустойкам.

В дебет 76/3 относится сумма претензии, увеличенная на сумму НДС.

Суммы удовлетворенных претензий списываются с кредита 76/3 в дебет денежных счетов.

Записи в бухгалтерском учете:

Д-т76/3 К-т10,26,60,76…- сумма претензии;

Д-т76/3 К-т68 – на сумму НДС;

Д-т51,52 К-т76/3 – сумма удовлетворенной претензии;

Д-т92/2 К-т76/3 – сумма некомпенсированной претензии;

Д-т76/3 К-т92/1 – штрафы, пени, неустойки предъявленные;

Д-т51,52 К-т76/3 – штрафы, пени неустойки полученные;

Д-т76/3 К-т51,52 – предъявлена претензия банку по ошибочно списанным суммам.

76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

На этом субсчете отражается получение доходов организацией-инвестором.

Начисление дохода отражается записью:

Д-т76/4 К-т91/1;

Поступление дохода:

Д-т51,52 К-т76/4 – зачисление дохода.

76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

На этом субсчете учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в срок.

Д-т70 К-т76/5 – депонирование сумм;

Д-т51 К-т50/1 – передача сумм из кассы на расчетный счет;

Д-т50/1 К-т51 – получение суммы в кассу;

Д-т76/5 К-т50/1 – выдача депонированной суммы из кассы.

76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

На этом субсчете учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

По дебету 76/6 отражается задолженность работника за приобретенные товары. Одновременно отражается кредиторская задолженность организации перед торговой организацией по погашению стоимости товара, приобретенного работником Поэтому к счету 76 открывается субсчет 7 «Расчеты с торговыми организациями».

Записи в учете:

Д-т76/6 К-т76/7 – на общую сумму долга работника;

Д-т70 К-т76/6- ежемесячные удержания из заработной платы;

Д-т76/7 К-т51 – ежемесячные перечисления торговой организации.

При необходимости предприятия по своему усмотрению могут дополнительно открывать субсчета к счету 76.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет активно-пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, отчислениям, сборам и платежам.

По кредиту счета 68 производится начисление платежей, а по дебету – перечисление их в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты платежей в бюджет регулируется законодательством РБ, в установленных размерах.

В зависимости от источника начисления все налоги можно разделить на группы.

В Типовом плане счетов к счету 68 предусмотрены субсчета, соответствующие этим группам:

- 68/1 «Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, (работ, услуг)»;

- 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции»;

- 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли организации»;

- 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;

- 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»

В рабочем плане счетов организации к данным субсчетам открываются аналитические счета для обособленного ведения учета по каждому налогу.

Записи в бухгалтерском учете:

Налоги первой группы:

Д-т20,23,26… К-т68/1 –начисление;

Д-т68/1 К-т51 – перечисление.

Налоги второй группы:

Д-т90,91,92 К-т68/2 – начисление;

Д-т68/2 К-т51 – перечисление.

Налоги третьей группы:

Д-т99 К-т68/3 – начисление;

Д-т68/3 К-т51 – перечисление.

Налоги четвертой группы:

Д-т70, 75/2 К-т68/4 – удержание;

Д-т68/4 К-т51 – перечисление.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет активно-пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Счет имеет 2 субсчета:

- 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

По кредиту счета отражаются суммы произведенных отчислений, а по дебету – перечисление этих сумм фонду (за минусом использованных сумм).

Начисление страховых взносов производится в соответствии с действующим законодательством, в установленных размерах. Отчисления по социальному страхованию начисляются на заработную плату и включатся в затраты на производство:

Д-т20, 23, 26…К-т69/1.

Отчисления по пенсионному обеспечению удерживаются из заработной платы работающих:

Д-т70 К-т69/2.

За счет средств фонда социального страхования и обеспечения начисляются пособия по временной нетрудоспособности и другие пособия:

Д-т69/1 К-т70;

Остаток средств перечисляется фонду:

Д-т69 К-т51;

В случае превышения суммы расходов над начисленной суммой производится возмещение расходов предприятия из фонда:

Д-т51 К-т69.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет активный, предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по операциям, не нашедшим отражения на счетах 70, 71, 76.

Счет 73 имеет 2 субсчета:

- 73/1 – «Расчеты по предоставленным займам»;

- 73/2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При необходимости могут открываться и другие субсчета.

73/1 «Расчеты по предоставленным займам».

На этом субсчете отражаются расчеты по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение, строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и т.д. в других случаях, предусмотренных законодательством.

Записи в бухгалтерском учете:

- Д-т73/1 К-т50,51 – предоставление займа работнику;

- Д-т73/1 К-т92/1 – начисление процента по займу (если предусмотрено);

- Д-т50/1, 70, 51 К-т73/1 – возмещение работником суммы займа;

- Д-т84 К-т73/1 – погашение части дебиторской задолженности за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (по решению коллектива).

73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

На данном субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба.

В соответствии с действующим законодательством величина ущерба, причиненного работником организации, исчисляется по рыночным ценам.

Записи в бухгалтерском учете:

- Д-т94 К-т10,… – сумма выявленной недостачи (фактическая себестоимость, балансовая стоимость);

- Д-т94 К-т68/2 – начисление НДС на сумму недостачи;

- Д-т73/2 К-т94 – отнесение недостачи на виновное лицо (балансовая стоимость, фактическая себестоимость, в т.ч. НДС);

- Д-т73/2 К-т98/4 – на разницу в стоимости;

- Д-т73/2 К-т68/2 – начисление НДС на разницу в стоимости;

- Д-т50/1, 70 К-т73/2 – возмещение недостачи;

- Д-т98/4 К-т92/1 – списание разницы в стоимости в доход организации;

- Д-т68/2 К-т51 – перечисление НДС в бюджет.

Дата добавления: 2015-04-25