Формирование финансовых результатов предприятия

Финансовый результат- это конечный экономичес­кий итог хозяйственной деятельности предприятия, кото­рый выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.

В рыночных условиях хозяйствования прибыль явля­ется важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщенном виде отражает результа­ты хозяйствования, продуктивность произведенных затрат.

Прибыль характеризует не весь полученный доход, а только ту его часть, которая "очищена" от понесенных зат­рат на осуществление этой деятельности. В количествен­ном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами на предпри­нимательскую деятельность.

Прибыль является стоимостным показателем, выражен­ным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли свя­зана с практикой обобщенного стоимостного учета всех свя­занных с ней основных показателей - вложенного капита­ла, полученного дохода, понесенных затрат и так далее, а также с действующим порядком её налогового регулирования.

С учетом рассмотренных выше характеристик понятие прибыли в наиболее общем виде может быть сформулиро­вано следующим образом: "Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вло­женный капитал, вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий со­бой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности".[7]

Различают бухгалтерское и экономическое значение прибыли.

Бухгалтерская прибыль - это разность между сово­купным доходом и бухгалтерскими (явными) издержками.

Экономическая прибыль - это разность между сово­купным доходом и экономическими издержками.

Между бухгалтерской и экономической прибылью име­ется следующее соотношение:

1) Явные издержки отражаются полностью в бухгалтерс­ком учете, поэтому они еще называются бухгалтерскими издержками.

2) Неявные (вмененные) издержки — это альтернатив­ные издержки использования ресурсов, принадлежащих самой организации, т. е. не оплачиваемые ею издержки. Не­явные издержки могут быть представлены как денежные платежи, которые могла бы получить организация при бо­лее выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов, т. е. это издержки упущенных возможностей (недополучен­ная прибыль). Вмененные издержки в бухгалтерском учете не отражаются.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что эконо­мическая прибыль меньше бухгалтерской на величину вме­ненных (неявных) издержек.

Производственные предприятия в процессе хозяйствен­ной деятельности используют различные виды прибыли, которые можно классифицировать по следующим призна­кам.

1) По отраслям деятельности:

a) прибыль от производственной деятельности;

b) прибыль от торговой деятельности;

c) прибыль от оказания услуг.

Такое деление прибыли связано с тем, что в совре­менных условиях производственные предприятия наравне с основной деятельностью занимаются также и другими вида­ми деятельности. По каждой сфере деятельности действу­ющим законодательством могут быть предусмотрены раз­ные ставки налога на прибыль и льготы по ним..

2) По видам деятельности:

a) прибыль от основной деятельности;

b) прибыль от инвестиционной деятельности;

c) прибыль от финансовой деятельности.

Прибыль от основной деятельности является резуль­татом основной производственной деятельности предпри­ятия.

Прибыль от инвестиционной деятельности отражается частично в виде операционной прибыли (доходы от участия в совместных предприятиях; доходы от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов) и частично - в виде прибыли от реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств и продукции.

Прибыль от финансовой деятельности - это резуль­тат денежных потоков, которые связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (при­влечение дополнительного акционерного или паевого ка­питала, эмиссия акций, облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его фор­мах, а также обслуживание привлеченного капитала пу­тем выплаты дивидендов и процентов и погашения обяза­тельств по основному долгу). Под при­былью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем рыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспе­чения получения депозитного процента по среднему остат­ку денежных средств на расчетном или валютном счетах и т.

3) По источникам формирования:

a) прибыль от реализации продукции;

b) прочие поступления.

Прибыль от реализации продукции является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанном с от­раслевой спецификой его деятельности. Аналогом этого тер­мина выступает термин "прибыль от основной деятельнос­ти". В обоих случаях под этой прибылью понимается ре­зультат хозяйствования по основной производственно-сбы­товой деятельности предприятия.

К прочим поступлениям относятся:

1) операционная прибыль;

2) внереализационная прибыль;

3) чрезвычайная прибыль.

К операционной прибыли относят:

1) поступления, связанные с предоставлением за пла­ту во временное пользование активов организации;

2)поступления, связанные с предоставлением за пла­ту прав, возникающих из патентов на изобретения, про­мышленные образцы и другие виды интеллектуальной соб­ственности;

3)поступления, связанные с участием в уставных ка­питалах других организаций (включая проценты и иные до­ходы по ценным бумагам); 4)прибыль, полученная предприятием в результате со­вместной деятельности (по договору простого товарище­ства);

5)поступления от продаж основных средств и иных ак­тивов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), а также продукции; 6)проценты, полученные за предоставление в пользо­вание денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

К внереализационной прибыли относятся:

1)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий до­говоров;

2) поступления в возмещение причиненных организа­ции убытков;

3) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

4)суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

5)курсовые разницы;

6)сумма дооценки активов (за исключением внеоборот­ных активов) и др.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, воз­никающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожа­ра, аварии, национализации и т. п.), например, страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остаю­щихся от списания непригодного к восстановлению и даль­нейшему использованию имущества организации и т. п.

1) По составу элементов, формирующих прибыль:

a)маржинальная прибыль;

b)валовая прибыль;

c)чистая прибыль.

Под этими терминами понимают обычно различную сте­пень "очистки" полученных предприятием доходов от поне­сенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.

Маржинальная прибыль - это разница между дохо­дом от реализации продукции, уменьшенного на сумму на­логовых платежей, и ее производственной себестоимостью (переменными затратами). Маржинальная прибыль служит мерой оценки способности предприятия покрывать посто­янные затраты и формировать необходимую валовую при­быль от реализации продукции.

Валовая прибыль - это общая прибыль предприятия от всех видов хозяйственной деятельности до вычета из нее налога на прибыль и других обязательных сумм. Она характеризует сумму валового дохода предприятия за вы­четом всех текущих расходов (постоянных и переменных). Ее еще называют балансовой прибылью.

Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами из нее. Ее еще называют прибылью, остающейся в распоряжении предприятия и подлежащей распределению.

2) По характеру налогообложения:

a)прибыль, подлежащая налогообложению;

b)прибыль, не подлежащая налогообложению.

Такое деление прибыли играет важную роль в форми­ровании налоговой политики предприятия, так как позво­ляет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подле­жащий налогообложению, регулируется соответствующим
законодательством.

3) По влиянию инфляционного процесса:

a)номинальная прибыль;

b)реальная прибыль.

Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной прибыли, скорректированной на темп инфля­ции в соответствующем периоде.

4) По периоду формирования:

a)прибыль предшествующего периода;

b) прибыль отчетного периода;

c)прибыль планового периода (планируемая прибыль).

Такое деление можно использовать для анализа и пла­нирования прибыли, выявления соответствующих трендов ее динамики, построения соответствующего базиса расче­тов и т. д.

5) По направлениям использования:

a)на уплату налогов и других обязательных отчисле­ний;

b)капитализируемая прибыль;

c)потребляемая прибыль.

Часть прибыли в соответствии с действующим законо­дательством используется на уплату налогов в бюджет и другие обязательные отчисления. Капитализированная при­быль характеризует ту ее сумму, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, то есть в фонд накопления, а потребляемая прибыль — ту ее часть, кото­рая расходуется на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия.

6) По итоговому результату:

a) положительная прибыль;

b)отрицательная прибыль (убыток).

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации – прибыль, а расходов над доходами – уменьшение имущества – убыток. Полученный за отчетный период (год) финансовый результат в виде прибыли или убытка приводит к уменьшению или увеличению капитала.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности предприятия, таких как: сдача в платную аренду основных средств; передача в платное пользование объектов интеллектуальной собственности; вложение средств в УК других организаций.

Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя операционные и внереализационные доходы и расходы. Если за отчетный период предприятие от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других операций, составляющих предмет его деятельности, получило прибыль, о весь его финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы, минус прочие расходы. Если предприятие получило убыток от продаж, то его общий финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы, минус прочие доходы.

Полученный таким образом общий финансовый результат корректируется на суммы потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности предприятия.

Основной объем информации о финансовых результатах деятельности предприятий дает бухгалтерский учет. Для удовлетворения потребностей в данной информации в бухгалтерском учете выделяется несколько категорий прибыли (валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от обычной деятельности, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль и др.). В зависимости от той или иной категории прибыли используется та или иная методика ее расчета.

Следует отметить, что сохранение величины собственного капитала является обязательным условием признания полученной в отчетном периоде прибыли. Механизм отечественной концепции поддержания капитала базируется на понятии чистых активов.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Таким образом, для правильного определения категорий «доходы» и «расходы», а соответственно и для правильного исчисления прибыли необходимо руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету и принципом сохранения собственного капитала. При этом нужно учитывать правило «Доходы всегда очевидны, а расходы всегда сомнительны» (итальянский бухгалтер Д. Дзаппа (1879 - 1960).

Это правило исходит из того, что доходы фиксируются документами и поступлением активов, в то время как величину расходов определяет администрация, выбирая правила оценки запасов и списывая их на затраты производства, используя различные варианты начисления амортизации и формирования резервов. Таким образом, доходы носят объективный, а расходы в некоторой степени субъективный характер. В процессе управления финансовыми результатами большое значение отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются: систематический контроль за формированием финансовых результатов, определение влияния как субъективных, так и объективных факторов, выявление резервов увеличения суммы прибыли, разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Прибыль зависит в основном от качества работы, создает экономическую заинтересованность в эффективном использовании ресурсов и является основным источником производственного и социального развития. Конечный финансовый результат деятельности предприятия любой организационно-правовой формы хозяйствования выражается балансовой прибылью (убытком), которая слагается из финансового результата от реализации товаров, работ и услуг; доходов от участия в других организациях; процентов к получению за минусом их к уплате; операционных и внереализационных доходов и расходов.

Анализ прибыли предполагает оценку динамики показателей эффективности реализации товаров, работ и услуг. Для обеспечения стабильного роста прибыли необходимо постоянно изыскивать резервы её увеличения. Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности её дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором – разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

1.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Таганрогский котлостроительный завод «Красный котельщик»

1.2.1 Характеристика и описание деятельности ОАО ТКЗ «Красный котельщик»»

ОАО ТКЗ «Красный котельщик» – энергетическая компания с мировым именем, имеющая огромный инженерно-технический и производственный потенциал. Предприятие осуществляет свою деятельность с 1896 года и в настоящее время является безусловным лидером в России по производству котельного оборудования. Компания занимает на российском рынке долю более 51% по угольным станциям и свыше 43% по парогазовым установкам.

Мировое потребление электроэнергии растет и, по прогнозам, может увеличиваться вдвое к 2030 году. Доля угольной энергетики в мировом топливном балансе будет расти, а соотношение вводов угольных и газовых электростанций составит 50/50. Зарубежные компании теснят российских машиностроителей и на отечественном рынке. Ведущие мировые игроки в области энергетического машиностроения рассматриваются не как конкуренты, а скорее как партнеры. Реальная «угроза» от выхода на рынок иностранных игроков исходит от китайских компаний. Приняты долгосрочные программы развития электроэнергетики в России, в Европе. Активно развиваются рынки Индии, Африки, Латинской Америки, что создает дополнительные возможности для расширения каналов сбыта. Кризис приостановил активную деятельность всех отраслей промышленности, но энергомашиностроение начинает подъем. Рынок электроэнергетического оборудования в перспективе будет объемен. Ожидается повышение ввода дополнительных мощностей и использование более совершенных технологий. При сохранении нестабильности идет переориентация российского рынка на экспорт и поиск новых рынков. Пересматривается нормативная база России в области котлостроения с целью приближения к западным стандартам.

Использование различных технологий в разработке новых видов продукции, постоянное совершенствование производства, повышение качества продукции, стабильное финансовое положение завода позволяют с уверенностью назвать ОАО ТКЗ "Красный котельщик" надежным деловым партнером, как для российских, так и для зарубежных заказчиков. Уникальный опыт в области котлостроения позволяет предприятию успешно решать задачи по реконструкции и модернизации, монтажу и наладке, диагностированию и сервисному обслуживанию энергетического оборудования любой технической сложности. В 2011 году ОАО ТКЗ "Красный котельщик" реализовал проекты по модернизации и повышению эффективности производства, что позволило увеличить объем выпускаемой продукции. В минувшем году продукция предприятия экспортировалась в девять стран ближнего зарубежья. Основными рынками, по прежнему остаются Казахстан, Украина, Беларусь, Молдова, Индия, Греция, Иран, Сирия.

Инновационные технологии производства, производительность труда, ассортимент и качество выпускаемой продукции, ее технические характеристики максимально приближены к современным потребностям мировой энергетики, система управления качеством подтверждена всеми необходимыми российскими и международными сертификатами и аттестована ведущим западными компаниями (Siemens, AE&E и др.), качество производимого оборудования соответствует лучшим зарубежным образцам.

Среди крупной номенклатуры следует выделить: котлы большой мощности, котлы-утилизаторы, подогреватели высокого и низкого давления, а также оборудование для «Газпрома» и АЭС.

За последние несколько лет на «Красном котельщике» запущены три линии спирального оребрения труб производства фирмы HAN-SUNG (Южная Корея). Технические параметры производительности данного оборудования превысили показания устаревших моделей в пять раз.

Для улучшения своего положения в отрасли ОАО ТКЗ «Красный котельщик» планирует снизить себестоимость продукции, реализовать программу технического развития предприятия, увеличить объем инвестиций в основные фонды предприятия и увеличить возможности финансирования, совершенствовать технологические процессы. Осваивать новые виды продукции.

Основной целью ОАО ТКЗ «Красный котельщик» является получение прибыли.

Приоритетным направлением деятельности общества остается обеспечение изготовления традиционной номенклатуры котлов и дальнейшее освоение выпуска котлов-утилизаторов, модернизации и запчастей, а также повышением конкурентоспособности продукции на существующем рынке и выход на новые рынки.

Основными видами деятельности ОАО ТКЗ «Красный котельщик» являются производство и реализация следующей продукции энергетического машиностроения:

1. Котлы, работающие на органическом топливе:

-Для энергоблоков на докритических параметрах пара до 300 МВт и производительностью от 400 до 670 т/ч тонн пара в час;

-Для энергоблоков на сверхкритических параметрах пара от 300 до 1200 МВт и производительностью от 1000 до 3950 т/ч тонн пара в час;

2. Котлы-утилизаторы для ПГУ:

-за газовой турбиной (ГТ) до 300 МВт;

-2-х давлений;

-3-х давлений (с промышленным перегревом)

3. Теплообменное и вспомогательное оборудование:

-Для блоков во всем диапазоне мощностей;

-Подогреватели низкого давления;

-Подогреватели высокого давления;

-Барабаны, деаэраторы;

-Трубная арматура;

-Элементы трубопроводов (клапана, тройники, гибы)

Компания развивает основные направления бизнеса:

-Сервисное обслуживание;

-Ремонт и модернизация существующих станций;

-Производство котельного оборудования.

Дата добавления: 2015-03-29