Практическое занятие №1

Цель занятия: закрепить теоретические знания о структуре объекта бухгалтерского учёта, группируя ресурсы коммерческой организации в виде активов (имущества) и пассивов (капитала и обязательств).

Задание:

1. Сгруппируйте контролируемые ресурсы мебельной фабрики ОАО «Комфорт», по составу и размещению, используя данные графы «Активы» табл.1.1 и форму табл.1.2.

Таблица 1.1

№	Активы (имущество организации, хозяйственные средства) Во что вложены ресурсы?	Сумма д.е.	№	Пассивы (источники финансирования, капитал и обязательства организации) Откуда привлечены ресурсы?	Сумма д.е.* д
1.	Здание офиса ОАО «Комфорт»		1.	Стоимость простых акций ОАО «Комфорт» (УК)
2.	Пиломатериалы на складе материалов		2.	Кредит, предоставленный банком «Столичный» сроком на 14 месяцев
3.	Суммы, уменьшающие налог на прибыль из-за различий в способах начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте (ОНА)		3.	Задолженность перед деревообрабатывающим комбинатом за пиломатериалы
4.	Формовки (каркасы) для кресел, находящиеся в обивочном цехе		4.	Суммы резерва, предусмотренные в расходах организации для оплаты отпусков (ОО)
5.	Акции ОАО «завода Пивовар», приобретённые фабрикой ОАО «Комфорт»		5.	Суммы дооценки основных средств ОАО «Комфорт» в связи с инфляцией (ДК)
6.	ДСП на складе материалов		6.	Прибыль отчётного года после уплаты налогов и создания резерва
7.	ДСП в сборочном цехе		7.	Эмиссионный доход, полученный при продаже акций ОАО «Комфорт» выше номинала (ДК)
8.	Товарный знак мебельной фабрики (НМА)		8.	Ссуда, предоставленная мебельной фабрике банком «Актор» сроком на 3 месяца
9.	Кресла на складе готовой продукции		9.	Стоимость привилегированных акций ОАО «Комфорт» (УК)
10.	Задолженность магазина "Мебель" за продукцию ОАО «Комфорт»		10.	Средства, зарезервированные в расходах организации для исполнения оценочного обязательства в связи с гарантийным обслуживанием (ОО)
11.	Задолженность поставщика ЗАО «Пилорама» перед ОАО «Комфорт» по сумме аванса		11.	Резерв, образованный из прибыли в соответствии с законом об акционерных обществах (РК)
12.	Задолженность секретаря Петровой В.Г. по сумме, выданной ей под отчет на покупку канцелярских товаров		12.	Суммы начисленной амортизации основных средств
13.	Ткань обивочная на складе материалов		13.	Стоимость безвозмездно полученного имущества (ДБП)
+14.	Станок строгальный СС-94 в столярном цехе		14.	Задолженность перед бюджетом по начисленному, но ещё не перечисленному с расчётного счёта налогу на прибыль
15.	Забор железобетонный, ограждающий территорию фабрики		15.	Задолженность бюджету по начисленному, но не перечисленному земельному налогу
16.	Авторские права на программный продукт «Финансовый анализ мебельной фабрики»		16.	Задолженность по начисленной, но не выплаченной зарплате управленческому персоналу
17.	Серванты на складе готовой продукции		17.	Задолженность по начисленным, но не перечисленным суммам взносов в Пенсионный фонд России (внебюджетный)
18.	Денежные средства на чековой книжке		18.	Средства, полученные от размещения облигаций краткосрочного займа на срок 9 месяцев
19.	Депозитные вложения в банке (3 мес.)		19.	Резерв, образованный из прибыли для погашения выплат по привилегированным акциям
20.	Долгосрочный заём, предоставленный партнёрской компании ОАО «Путь»		20.	Суммы арендной платы, полученные фабрикой за год вперед (ДБП)
21.	Патент на изобретение технологии обивки мебели		21.	Задолженность ОАО «Комфорт» перед ткацкой фабрикой за полученные ткани
22.	Недостроенная трансформаторная подстанция		22.	Задолженность по авансу, полученному от покупателя – магазина «Мебель»
23.	Убытки прошлых лет		23.	Задолженность на сумму штрафа по удовлетворённому иску
24.	Спортивные тренажёры, переданные в прокат фитнес-клубу		24.	Задолженность перед подрядчиком СУ-18 за выполненные объёмы СМР
25.	Денежные средства на расчётном счете ОАО «Комфорт»		25.	Задолженность фабрики по зарплате перед рабочими (начислена, но ещё не выдана)
26.	Государственные краткосрочные облигации, приобретённые фабрикой		26.	Суммы, увеличивающие налог на прибыль в следующем отчётном периоде из-за расхождений в бухгалтерском и налоговом учёте (ОНО)
27.	Подъездные железнодорожные пути, переданные в долгосрочную аренду		27.	Сумма займа, привлеченного фабрикой ОАО «Комфорт» сроком 18 месяцев
28.	Денежные средства в кассе		28.	Задолженность перед Фондом обязательного медицинского страхования (внебюджетный)
Итого:		Итого:

*условные денежные единицы

Таблица 1.2

Виды имущества	Частные суммы	Общая сумма
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Незавершённое строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Итого внеоборотных активов
Оборотные активы
Запасы, в том числе:
материалы
незавершённое производство
готовая продукция
Дебиторская задолженность (нам должны)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Итого оборотных активов
Убытки
Всего активов

Выделите буквенными символами на полях группы активов, экономическая природа которых позволяет отнести их к материальным (М), нематериальным (НМ) или финансовым (Ф) объектам.

2. Сгруппируйте те же ресурсы, контролируемые мебельной фабрикой ОАО «Комфорт», по источникам их финансирования, используя данные табл. 1 «Пассивы» и форму табл.1.3.

Таблица 1.3

Виды источников финансирования имущества	Частные суммы	Общая сумма
Капитал (собственные источники)
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределённая прибыль
Амортизация
Итого собственных источников
Обязательства (заёмные источники)
Долгосрочные заёмные средства (кредиты и займы)
Отложенные налоговые обязательства
Краткосрочные заёмные средства (кредиты и займы)
Кредиторская задолженность (мы должны):
перед поставщиками и подрядчиками
перед бюджетом
перед внебюджетными фондами (соц. страхование)
перед персоналом по оплате труда
прочие кредиторы
Оценочные обязательства
Доходы будущих периодов
Итого заёмных источников
Всего источников образования имущества

3. Используя полученные данные, внесите числовые значения в основное балансовое уравнение:

Активы = (собственный) Капитал + (заёмные) Обязательства

Вопросы для самоконтроля:

Что представляет собой объект бухгалтерского учета в современной двойной бухгалтерии?

В чем состоит основное отличие экономической сущности активов и пассивов?

Чем обусловлено равенство итогов активов и пассивов?

Практическое занятие № 2

Тема:Бухгалтерский баланс

Цель занятия – усвоение знаний о структуре современного бухгалтерского баланса РФ и экономической сущности отдельных его статей.

Задание 1:

Составьте бухгалтерский баланс ОАО «Инструментальный завод» на 31.12. 20__ г., используя типовую форму отчётности «Бухгалтерский баланс», инвентарные данные, приведённые в табл. 2.1 и табл.2.2., а также следующую информацию о реквизитах организации:

· ОАО «Инструментальный завод» производит инструменты: напильники, фрезы дисковые, полотна ножовочные;

· ИНН 190 106 0135

· Адрес: Красноярский край, г. Сосновоборск, ул. Промышленная, 25.

Таблица 2.1

№ п.п. Наименование объектов имущества Сумма, д.е.

1. Здание механического цеха кирпичное (первоначальная стоимость) 28 000

2. Сталь круглая инструментальная на складе материалов 3 200

3. Напильники на складе готовой продукции

4. Заготовки стальные круглые в механическом цехе

5. Масло машинное на складе материалов

6. Наличные денежные средства в кассе

7. Задолженность оптов ой баз ы за отгруженные ей инструменты (до 12 мес.)

8. Здание склада, переданное в аренду кооперативу «Темп»

9. Фрезы дисковые на складе готовой продукции

10. Задолженность начальника цеха по авансу, выданному на хозяйственные расходы

11. Сталь листовая инструментальная на складе материалов 1 200

12. Полотна ножовочные в цехе (в процессе закалки)

13. Фрезы дисковые в термическом цехе

14. Денежные средства на валютном счете

15. Станки токарные в механическом цехе 1 000

16. Спецодежда (срок службы до 12 мес.) на складе хозяйственных запасов

17. Авторские права на микросхему «АВС» 1 850

18. Остаток денежных средств на расчётном счёте в банке 2 380

19. Затраты на покупку акций ОАО «Чермет» 2 300

20. Ведра эмалированные на складе материалов (срок службы до 12 мес.)

21. Полотна ножовочные на складе готовой продукции

22. Заготовки деревянные для ручек инструментов в цехе

23. НДС на приобретенные ценности

24. Патент на изобретение металлорежущего станка

25. Депозитные вложения в банке сроком 11 месяцев 1 300

26. Недостроенное здание офиса 1 100

27. Рейки деревянные на складе материалов

28. Задолженность машиностроительного завода ЗАО «Строймаш» за фрезы дисковые 3 000

29. Остаток денежных средств на корпоративной карте

30. Задолженность механического завода за инструменты 1 730

31. Акции ОАО «Инструментальный завод», выкупленные у акционеров*

32. Непокрытый убыток прошлых лет*

ИТОГО: 54 000

*активы, отражаемые в пассиве баланса-нетто вычитанием из его итогов – регулирующие статьи

Таблица 2.2

№ п.п. Наименования объектов капитала и обязательств Сумма

Задолженность оптовой базе ОАО «Техоптторг» за материалы 1 400

Амортизация, начисленная на объекты нематериальных активов*

Задолженность автобазе №1 за перевозки грузов

Задолженность перед акционерами по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам

Задолженность по заработной плате (начисленной, но не выданной) рабочим цеха 1

Совокупная стоимость акций ОАО «Инструментальный завод» 29 000

Задолженность внебюджетным фондам социального страхования

Заём, полученный заводом, остаточным сроком 2 года 1 000

Задолженность по заработной плате служащим цеха №2

Сумма переоценки (дооценки) основных средств

Суммы выручки, полученная за сдачу в аренду здания склада, относящаяся к будущим периодам

Амортизация, начисленная на объекты основных средств*

Задолженность фирме «Стройсервис» за выполненные СМР

Суммы, зарезервированные из прибыли в соответствии с учредительными документами для покрытия возможных убытков и проч.(не включаются в Уставный капитал)

Задолженность по заработной плате рабочим цеха № 2

Суммы, зарезервированные включением в расходы организации для исполнения оценочных обязательств по убыточному договору 6 700

Суммы, зарезервированные из прибыли, в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах»

Задолженность деревообрабатывающему заводу ДОЗ-2 за пиломатериалы

Задолженность по заработной плате служащим заводоуправления

Ссуда банка остаточным сроком 7 месяцев 1 000

Задолженность заводу ОАО «Машдеталь» за полуфабрикаты

Нераспределенная прибыль отчетного года 6 500

Задолженность комбайновому заводу на сумму предварительно оплаченной им продукции

Задолженность ЗАО «Инфоцентр» за ремонт компьютерной техники

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

Задолженность ОАО «Энергосбыт» за потребленную электроэнергию

Задолженность бюджету по НДС

Задолженность перед ОАО «Электросвязь» за услуги связи

Ссуда банка остаточным сроком 3 года

ИТОГО: 54 000

*пассивы, которые отражают в активе баланса-нетто, вычитая из итогов актива – регулирующие статьи

Задание 2.

Составьте баланс ОАО «Обувная фабрика» на 31.06. 20___ г., используя форму бухгалтерской отчётности «Бухгалтерский баланс» и инвентарные данные об объектах имущества и его источниках, приведённые в табл. 2.3.

· ОАО «Обувная фабрика» выпускает продукцию: туфли женские, ботинки мужские, туфли спортивные, сандалии детские.

· ИНН 190 100 0144

· Адрес: Красноярский край, г. Канск, ул. Ленина, 100.

Таблица 2.3

№ п.п. Наименования объектов имущества и источников их образования Сумма, д.е.

Туфли женские на складе готовой продукции 1 200

Денежные средства на расчётном счёте в банке 6 000

Задолженность перед акционерами по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам 2 000

Задолженность кожевенному заводу за поставленную кожу

Здания фабричных цехов 90 000

Кожа подошвенная на складе материалов 2 500

Сандалии детские на складе готовой продукции

Расходы на подготовку производства обувных формовок

Совокупная стоимость акций ОАО «Обувная фабрика» 130 000

Затраты на покупку акций завода ОАО «Кант» 12 000

Свободный остаток чистой прибыли прошлых лет

Заготовки туфель женских в цехе 1 000

Кроссовки, отгруженные в магазин «Спорттовары» на комиссию (под реализацию)

Резерв средств, заложенный в себестоимость на отпускные 1 200

Прессы вырубочные (оборудование), переданные в лизинг 20 000

Суммы задолженности текстильной фабрике за ткань

Задолженность по заработной плате служащим и рабочим (начислено, но ещё не выдано)

Парусина подкладочная на складе материалов 2 300

Суммы задолженности банку по ссуде остаточным сроком 11 месяцев 4 500

Авторские права на дизайн моделей женской обуви

Заготовки мужских ботинок в пошивочном цехе

Наличные денежные средства в кассе

Задолженность бюджету по налогу на землю (начислено, но ещё не перечислено) 1 500

Машины швейные в пошивочном цехе 7 000

Хром чёрный на складе материалов 3 900

Задолженность перед ОАО «Энергосбыт» за предоставленную электроэнергию

Задолженность перед банком по кредиту остаточным сроком 24 мес.

Нитки швейные на складе материалов

Суммы задолженности во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС)

Машины затяжные в пошивочном цехе 4 000

Суммы задолженности фабрики перед подрядчиком ЗАО «Промстрой»

Задолженность начальника цеха по авансу, полученному им на командировку

Ботинки мужские на складе готовой продукции 1 000

Мыло хозяйственное на складе материалов

Свободный остаток чистой прибыли отчётного года 16 700

Подошвы для ботинок в раскройном цехе

Задолженность магазина ООО «Универмаг» за мужские ботинки 1 950

Туфли спортивные на складе готовой продукции

Неустановленное оборудование для монтажа на складе фабрики 1 200

Задолженность магазина ОАО «Обувь» за ботинки мужские

ИТОГО: 320 000

Задание 3:

Отразите в табл. 2.5. изменения, последовательно произошедшие в статьях баланса, используя данные Журнала фактов хозяйственной жизни (табл. 2.4.)

Таблица 2.4

Журнал фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций)

Номер операции Содержание хозяйственной операции Сумма

1. Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка 20 000

2. Поступили материалы от поставщика 8 000

3. Пополнен Уставный капитал за счёт нераспределённой прибыли 17 500

4. Краткосрочный кредит переоформлен в долгосрочный 29 000

5. Продана покупателю продукция организации (оплата не поступила) 13 400

6. Выдана из кассы зарплата работникам организации 30 900

7. Отпущены материалы со склада в цех основного производства 5 870

8. Перечислено с расчётного счёта поставщику за материалы 10 000

Таблица 2.5

Изменения в бухгалтерском балансе

ОАО «Обувная фабрика» за июль 20__г.

№ опер. Изменения в бухгалтерском балансе Тип изменения Валюта баланса

АКТИВ ПАССИВ

увеличение уменьшение увеличение уменьшение

1. 1250 денежные средства 1510 заёмные средства 3 160 000 + 20 000 = 180 000

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Вопросы для самопроверки:

В чём состоит метод балансового обобщения учётной информации?

Какие части, разделы, статьи предусматривает современная форма отчёта «Бухгалтерский баланс»?

Какой признак положен в основу деления активов на внеоборотные и оборотные?

Какие пассивы относят к категории собственных? Заёмных?

В чём отличия дебиторской и кредиторской задолженностей?

Сколько типов изменений в балансе предусматривает «двойная» бухгалтерия? Какие именно?

Практическое занятие № 3