Учет резервов под обесценение ценных бумаг. Учет доходов по государственным облигациям

Учет доходов по государственным облигациям

Специфика учета данных операций в том, что, согласно приказу Минфина РФ от 15.01.97 г. N 2, по ценным государственным бумагам разрешается разницу между суммой затрат на их приобретение и номинальной стоимостью равномерно относить на финансовые результаты организации в течение срока их обращения.

№	Дт	Кт	Содержание хозяйственной операции
			Показана задолженность на сумму покупной стоимости облигаций
			Перечислены денежные средства в оплату приобретения облигаций
			Начислены платежи по консультационным услугам без НДС
			Отражен НДС по консультационным услугам
			Оплачены консультационные услуги по приобретению облигаций
			Осуществлен зачет с бюджетом по НДС
			Отражен процесс равномерного увеличения (или уменьшения) балансовой стоимости облигаций до уровня номинальной стоимости в течение всего срока их обращения
			Начислен доход по государственным облигациям в соответствии с условиями их обращения
			Получен доход по государственным облигациям
			Списана номинальная стоимость облигаций при их погашении
			Поступили денежные средства в погашение облигаций

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". Аналогичная запись делается при увеличении величины указанных резервов.

При уменьшении величины созданных резервов, а также выбытии финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги создаются для уточнения оценки активов организации (в бухгалтерском балансе ценные бумаги отражаются за вычетом сумм созданных резервов).

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги включается в состав прочих расходов организации.

В учете это отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 59 - создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

По некотируемым ценным бумагам фирма должна проводить проверку на обесценение в конце каждого:месяца;квартала;

года.Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

Если появляются признаки обесценения, то проверка проводится независимо от выбранного способа.

При проверке на обесценение смотрят на выполнение следующих условий:

Ø на две последние отчетные даты учетная стоимость ценных бумаг была существенно (на 5% и более) выше расчетной (средней цены по сделкам с аналогичными ценными бумагами);

Ø в течение отчетного периода расчетная стоимость значительно изменялась только в направлении уменьшения;

Ø отсутствует информация о возможном повышении расчетной стоимости.

Если эти условия выполнены, необходимо создать резерв под обесценение.

Дата добавления: 2015-03-31