Техника внутреннего финансового контроля информации о формировании собственного капитала

Объекты и параметры, источники фактографічної информации внутреннего финансового контроля формирования собственного капитала

Внутренние источники собственного капитала формируются в процессе хозяйственной деятельности и играют значительную роль в жизни любого предприятия, поскольку определяют его способность к самофинансированию. Предприятие, которое способно полностью или значительно покрывать свои финансовые потребности за счет внутренних источников, получает значительные конкурентные преимущества и благоприятные возможности, снижает свои риски.
Основными внутренними источниками финансирования любого коммерческого предприятия являются чистая прибыль, амортизационные отчисления, реализация и сдача в аренду неиспользуемых активов и др.
В современных условиях предприятия самостоятельно распределяют прибыль, остающуюся в их распоряжении. Рациональное использование прибыли предполагает учет таких факторов, как планы дальнейшего развития предприятия, а так же соблюдение интересов собственников, инвесторов и работников. В общем случае, чем больше прибыли направляется на расширение хозяйственной деятельности, тем меньше потребность в дополнительном финансировании. Величина нераспределенной прибыли зависит от рентабельности хозяйственных операций, а так же дивидендной политики.
Благодаря этому источнику можно повысить финансовую устойчивость предприятия и сохранить контроль над деятельностью предприятия. Однако его трудно контролировать от внешних факторов: изменение спроса, цен, конъюнктуры рынка и т.п.
Еще одним важнейшим источником самофинансирования организации служат амортизационные отчисления.
Они относятся на затраты предприятия, отражая износ основных и нематериальных активов, и поступают в составе денежных средств за реализованные продукты и услуги. Их основное назначение – обеспечивать не только простое, но и расширенное воспроизводство.
Преимущество амортизационных отчислений как источника средств заключается в том, что он существует при любом финансовом положения предприятия и всегда остается в его распоряжении. Величина амортизации зависит от способа ее начисления.

Продажа и сдача в аренду используемых основных и оборотных активов носят разовый характер и не могут рассматриваться в качестве регулярного источника денежных средств.

Различают следующие способы проведения финансового контроля: проверка, ревизия, обследование, анализ.

Проверка - это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. С точки зрения права финансовая проверка предстает как процессуальное действие по контролю финансово-хозяйственной деятельности. Оно выражается в сопоставлении фактических данных контроля с данными, отраженными в документах (налоговых, отчетных, балансовых, расходных). В процессе проверки определяются законность и, если необходимо, эффективность использования финансовых ресурсов, выявляются нарушения финансовой дисциплины. Как правило, проверкам подвергаются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности. По их результатам обычно намечаются мероприятия для устранения выявленных недостатков.

В зависимости от места проведения проверки делятся на камеральные и выездные, это имеет отношение скорей к налоговой внешней проверке, но в рамках классификации следует указать и их.

Камеральная проверка - это проверка органом финансового контроля представленной ему отчетности и документов без выезда на объект. В случае установления нарушений результаты проверки оформляются актом. данные результатов камеральной проверки могут быть использованы при проведении проверок иных видов.

В отличие от камеральной, выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого объекта.

По полноте охвата материала различают проверки сплошные, когда проверяются все документы организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений (а при фактическом контроле - и материальные ценности), и частичные (выборочные), когда проверяется только часть (определенная выборка) документов.

По объему проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными, выборочными и тематическими (целевыми).

Комплексная проверка - это проверка хозяйствующего субъекта за определенный период по всем вопросам его финансово-хозяйственной деятельности. Комплексную проверку характеризуют: взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации; участие в ее проведении специалистов, способных квалифицированно разобраться в специфике деятельности организации; максимально возможное сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности хозяйственных и финансовых операций.

Выборочная проверка - это проверка отдельных областей финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Выборочная проверка проводится или как элемент комплексной проверки или как отдельная проверка. Соответственно ее результаты оформляются либо отдельным актом, либо отражаются в акте комплексной проверки.

Тематическая (целевая) проверка - это проверка определенного направления или вида финансово-хозяйственных операций субъекта хозяйствования. Она проводится по определенному кругу вопросов или по одной теме (вопросу) путем ознакомления на месте с отдельными сторонами хозяйственной и финансовой деятельности. Результаты тематических проверок используются при комплексной или выборочной проверке и либо отражаются в актах этих проверок, либо оформляются как приложения. Возможны и самостоятельные тематические проверки - это тоже элемент внутреннего финансового контроля.

24. Цель и задачи внутреннего финансового контроля формирования текущих обязательств (в части расчетов с поставщиками и подрядчиками)

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент
совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, спо­собствует соблюдению финансовой дисциплины и своевремен­ности осуществления денежных расчетов. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные
ситуации, предупреждать потери и убытки, например, в результате неправильного начисления новых налогов. Обычно текущий контроль, как и предварительный, не носит репрессивного характера.

25. Объекты и параметры, источники фактографічної информации внутреннего финансового контроля формирования текущих обязательств (в части расчетов с поставщиками и подрядчиками)

Темы и объекты текущего финансового контроля определяются с учетом обобщения и анализа данных текущих отчетов о ходе исполнения бюджета района, состояния дел по обеспечению сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей, соблюдения сроков и качества исполнения муниципальных контрактов, освоения бюджетных ассигнований, поступивших жалоб и обращений физических и юридических лиц, в других случаях, предусмотренных действующим законодательством

26. Мета і завдання внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з бюджетом)

разработка и реализация всех экономически оправданных действий для предотвращения и профилактики конфликтных ситуаций, которые ведут к нарушениям законодательных и нормативных актов по исчислению базы налогообложения налогам и сборам, определения налоговых обязательств и перечисление их в бюджет.

Задачи, стоящие перед внутренним контролем расчетов с бюджетом по налогам и сборам:

- Оценка методологии отражения операций начисления и уплаты налогов и сборов в налоговом и бухгалтерском учете;

- Проверка правильности исчисления базы налогообложения налогами и сборами;

- Проверка правильности определения налоговых обязательств по налогам и сборам;

- Проверка своевременности представления налоговой отчетности в органы контроля и своевременности погашения налоговых обязательств.

27. Об’єкти і параметри, джерела фактографічної інформації внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з бюджетом)

В качестве объектов и параметров внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам следует выделить:

- Полноту включения доходов в состав валовых, правомерность включения расходов в состав валовых, правильность расчета сумм амортизации в налоговом учете, правильность расчета суммы прибыли, которая облагается налогом и суммы налога на прибыль;

- Правильность определения налоговых обязательств по НДС и обоснованность включения сумм «входного» НДС в состав налогового кредита;

- Правильность заполнения реестра налоговых накладных;

- Верность составления налоговой отчетности по налогам и сборам, соответствие данных деклараций и отчетов данным налогового и бухгалтерского учета;

- Своевременность представления налоговой отчетности по налогам и сборам в органы налогового контроля;

- Своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет.

28. Техніка внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з постачальниками та підрядниками)

Внутренний контроль расчетов с поставщиками начинают с установления реальности сальдо по счету 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сумма по строке 530 сравнивается с данными главной книги по счету 63 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками " и регистрами синтетического и аналитического учета указанного счета.

Для установления достоверности задолженности по каждому поставщику необходимо получить информацию от каждого из контрагентов (акта сверки).

Внутренний контроль расчетов с поставщиками также должен включать оценку целесообразности сотрудничества с каждым контрагентом (анализ цен приобретения ТМЦ, услуг, работ, мониторинг предложений аналогичных ТМЦ, услуг и работ), выполнения договорено дисциплины (своевременность поставки ТМЦ, оказание услуг и выполнение работ поставщиками и своевременность погашения задолженности перед поставщиками).

29. Техніка внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з бюджетом по ПДВ)

Целью внутреннего контроля расчетов по НДС в обобщенном виде является обеспечение полноты начисления и уплаты НДС, а также защита управленческого персонала от штрафных санкций.

Объектом внутреннего контроля расчетов по НДС является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и операции, приводящие к возникновению налоговых обязательств и кредита, а также действия и деятельность ответственных за начисление и уплату НДС лиц.

Если сосредоточиться на проверке налогового кредита и налогового обязательства то необходимо установить:

- Насколько верно включении суммы НДС в налоговый кредит,

- Правильно определена дата возникновения права на налоговый кредит и отражение его в бухгалтерском учете.

- Насколько верно было включение в налоговый кредит сумм НДС по приобретению основных фондов, товарно -материальных ценностей и нематериальных активов,

- Насколько верны корректировки налогового кредита,

- Сверку с данными бухгалтерского учета и реестром полученных и выданных налоговых накладных.

Надо отметить, что в ходе внутреннего контроля расчетов с бюджетом кроме проверки данных налогового учета обязательно проверяются данные бухгалтерского учета. Начисление налоговых обязательств по налогам и сборам должно быть отражено по кредиту счета 64.

30. Техніка внутрішнього фінансового контролю формування поточних зобов’язань (в частині розрахунків з бюджетом по податку на прибуток)

Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль начинается с сопоставления данных деклараций, которая представлена ​​в налоговую инспекцию и декларации самого предприятия.

Следующим этапом является проверка включения доходов в состав валовых. Для этого необходимо проверить суммы проставлены в первичных документах (расходных накладных, товарно -транспортных накладных (предприятия), счетах фактурах) за отчетный налоговый период с суммами кредитовых оборотов класса 7 «Доходы и результаты деятельности», в соответствии перечня приведенного в подпункте 4.1.1. Закона «О налогообложении прибыли предприятий» - эти обороты, за исключением операций Дебет 70 (71 и др.). Кредит 641 (НДС), включаются в валовые доходы. Проверяется банковские выписки и машинограммы по кредиту счета 681 «Авансы полученные» в корреспонденции с дебетом 311 за исключением НДС, поскольку сумма авансов полученных также включается в состав валовых доходов.

Для проверки правильности отнесения сумм в валовые расходы предприятия должны руководствоваться статьей 5 «Валовые расходы» Закона Украины «О налогообложении прибыли». Проверяются первичные документы служащих подтверждением расходов предприятия (приходные накладные, товарно -транспортные накладные (контрагентов)), машинограммы по счетам 63, 685 в корреспонденции с дебетом счетов 20, 23, 91, 92, 93, 152 и т.п.

Исходя из норм Закона необходимо проверить отнесения в состав расходов «сумм безнадежной задолженности в части, которая не была отнесена к валовым расходам» (статья 5.2.8.) В этом случае необходимо наличие подтверждения в виде постановления суда о признании должника несостоятельным или об окончании срока исковой давности. Внимание также следует уделить проверке правильности расчета сумм расходов.

При проверке начисления амортизации налоговым методом в первую очередь необходимо проверить правильность включения объекта основных средств в одну из 4- х групп. Проводится проверка наличия объектов, которые в соответствии со статьей 8 Закона относятся к непроизводственным, т.е. не участвуют в процессе производства, и тем самым не является объектом начисления амортизации в налоговом учете.

После определения полноты отнесения сумм в валовые доходы, валовые расходы и правильности начисления износа просчитывается налогооблагаемая база для налога на прибыль. Путем арифметического расчета по формуле:

ВД - ВР - А, где

ВД - сумма скорректированных валовых доходов;

ВР - сумма откорректированных валовых расходов;

А - сумма амортизации производственных основных средств начисленных налоговым методом.

На основании Расчета бухгалтерии проверяется правильность механизма расчета налога на прибыль, то есть правильность умножения базы на ставку налога.

Следующим этапом является проверка своевременности представления декларации в контролирующий орган. Далее, проверяется своевременность перечисления сумм налога в бюджет. Для этого сопоставляется информация отражена в платежных поручениях и банковских выписках. Проверяется, было принято поручение банком до истечения срока платежа налога на прибыль в бюджет. Также проверяется назначение платежа - соответствие пунктов, параграфов, статей по которым уплачивается данный налог.

Дата добавления: 2015-04-23