Управление дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность у предприятия возникает в случае реализации своей продукции в кредит либо при приобретении сырья и материалов по предоплате. Для финансового менеджера управление задолженностью предприятия - одна из наиболее сложных оперативных задач.

Дебиторская задолженность может быть вызвана просрочкой платежей, недостачами, растратами и хищениями, порчей цен­ностей. В последнее время резко возросла несвоевременность в оплате счетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Это приводит к тому, что предприятия-изготовители значительную массу оборотных средств отвлекают из оборота на неопределенное время. В связи с этим большое значение приобрели резервы по сомнительным долгам, формируемые за счет балансовой прибыли. При списании с баланса предприятия невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, соответственно уменьшается сумма созданного резерва в корреспонденции со счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, соответственно уменьшается сумма резервов и увеличивается размер налогооблагаемой прибыли.

Создаваемый резерв по сомнительным долгам служит источ­ником пополнения оборотных средств, авансированных в опе­рации по реализации товаров, работ и услуг. Сомнительными долгами считаются те виды дебиторской задолженности, кото­рые не погашены в установленные сроки и не обеспечены юри­дически полноценными обязательствами или гарантиями. Не полученные в течение года с дебиторов долги относятся на фи­нансовые результаты предприятия.

Финансовый менеджер анализирует дебиторскую задолженность по каждому сомнительному долгу с учетом платежеспособности должника и его финансового состояния.

Величина резервного фонда определяется им либо в виде ус­тановленного процента задолженности, соответствующего доле сомнительных долгов, либо в форме отчислений по каждому долгу. За формированием резервов по сомнительным долгам не­обходим контроль в связи с тем, что в фонд направляется при­быль до налогообложения.

В настоящее время установлено, что к плательщикам налогов могут применяться меры бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов.

Применение такой меры связано с тем, что в ряде случаев отвлечение средств в дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, приводит к несвоевременному перечислению платежей в бюджет.

Управление дебиторской задолженностью состоит из пяти этапов.

1)создание предприятием конкурентоспособных условий для продажи собственной продукции и приобретения сырья и материалов;

2)оценка кредитоспособности и платежеспособности каж­дого покупателя, получающего товарный кредит;

3)выбор формы договора с покупателем. Наиболее риско­вой формой продаж является продажа по открытому сче­ту без составления договора между поставщиком и по­купателем. В международной торговой практике в этом случае используют коммерческий вексель, акцептиро­ванный торговый вексель и аккредитив;

4)определение лимита товарного кредита. При этом необ­ходимо иметь в виду тот факт, что задача данного этапа заключается не в уменьшении сомнительных долгов, а в увеличении полученной прибыли;

5)сбор денег с дебиторов.

Все эти этапы взаимосвязаны, т.е. возможна и либерализация условия продаж при более жестком отборе заемщиков, и работа с высоко рискованными заемщиками при высокой активности в получении задолженности.

Дата добавления: 2015-04-24