Аудит выхода готовой продукции: процедуры по существу, методы сбора доказательств

Факторные модели и их использование в экономическом анализе: виды моделей, способы моделирования.

ОТВЕТ:

Моделирование предполагает выражение изучаемого пок-ля ч/з формирующие его факторы в форме конкретного математического уравнения в котором все факторы входящие в модель должны иметь определенно выраженный хар-р (т.е реально существовать), быть соизмеримыми (количественно), находится в причинно-следственной связи с изучаемым показателем (рез-тами).

В эк анализе часто встречаются следующие виды моделей:

1. Аддитивные модели (сложение, вычитание), например:

Реализация = Ост на нач + Поступления – Прочие выбытия – Ост на конец и др.

2. Мультипликационные модели (умножение):

Выручка = Произв-ть труда * Численность.

3. Кратные модели (деление):

Произв-ть труда = Выручка / Численность.

4. Смешенные модели:

Z =(х*у*(a+в))/с.

Дополнительно в аналитической работе используется ряд методов моделированияю Методы преобразования модели позволяют перестроитьт ее и перейти от модели кратного типа, например, к аддитивной модели.

Моделирование факторных моделей предполагает работу с факторными моделями, кот-е вкл-т след методы эк-мат моделирования:

1. Расширение факторной модели. Предполагает ввод в модель дополнительного одного или нескольких факторов, кот-е позволяют представить изучаемый пок-ль ч/з различные кач-е хар-ки: н-р

Рентаб.активов=Прибыль/средн.велич.активов=П/В*В/ср. велич.активов, где П/В=рентаб.продаж, а В/ср. велич.активов = оборач-ть активов.

С помощью расширения факторной модели рентабельность активов можно представить ч/з рентабельность продаж (эффективность осн.деят-ти) и оборачиваемость активов (эффективность использования имущ-ва).

2. Метод удлинения факторной модели, предполагает выраж-е хотя бы одного конкретного фактора формирующего модель ч/з составляющие:

Ур.затрат = Себест-ть/выр = (Матер затр + З/п + Аморт)/Выр. = Мат затр/Выр + З/п/Выр + Аморт/Выр.

3. Сокращение факторной модели, предполагает деление факторов формирующих модель на одну и ту же величину:

Ур.затрат = Себест-ть/выр = (МЗ + З/п + Аморт)/Выр. = МЗ/Выр + З/п/Выр + Аморт/Выр. = материалоемкость + з/пемкость + амортизациемкость.

Эк-мат моделир-е исп-ся в эк анализе для детализации изучаемых пок-лей. Чем больше факторов формирует модель, тем более объективно можно оценить изменение пок-лей, установить причину и степень их влияния на рез-т и обосновать меры по повышению эф-ти деят-ти организации в целом.

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, мате­риалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной продукции применяются следующие аудиторские процедуры: проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации; проверка соответствия оценки отгру­женной продукции методу оценки, установленному учетной по­литикой организации; проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья; проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции; проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции; проверка правильности складского уче­та готовой продукции; проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции. При проведении проверки учета готовой продукции особое внимание следует уделить проверке наличия неучтенной продукции. Вся произведенная продукция отражается в бухгалтерском учете. В случае если продукция не оформляется приемо-сдаточными документами цеха или склада предприятия и не отражается в бухгалтерском учете, возникает неучтенная продукция. Она может быть в виде готовых изделий, определяемых в натуральном и стоимостном выражении.

Во многих случаях наличие неучтенной продукции определяется на основании документации, отражающей технологические процессы производства, а также подтверждающей вывоз продукции с предприятия.

В отдельных случаях неучтенная продукция может быть выявлена путем сличения (сопоставления) документов, отражающих получение продукции; документальных данных складов и цехов – производителей продукции; данных инвентаризации готовой продукции в цехах и на складах предприятий – с учетными данными на день проведения таких инвентаризаций. Готовая продукция отражается на балансовом счете 40.

Учет готовой продукции обеспечивается сведениями из двух источников:

1. отчета о выпуске готовой продукции по видам;

2. отчета склада готовой продукции о ее получении и переводе в запас;

Эти два отчета являются источниками контроля, они позволяют через систему учета затрат проследить физическое движение готовой продукции. Применяя инспектирование, аудитор движется от записей в этих отчетах по системе учета до первичных документах, в которых подтверждается факт оприходования готовой продукции. На практике зачастую выявляются факты ошибочного или умышленного неоприходования продукции. Проверку полноты отражения в учете готовой продукции можно осуществлять применяя аналитические процедуры. Для этого на усмотрение аудита отбирают первичные документы и проверяют полноту и правильность их отражения в регистрах бухгалтерского учета.

Перечень аудиторских процедур

Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности готовой, отгруженной и реализованной продукции применяются следующие аудиторские процедуры:

- проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

- проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации;

- проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья;

- проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции;

- проверка отражения в учете отгруженной и реализованной продукции;

- проверка правильности складского учета готовой продукции;

- проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации готовой продукции.

4. Аудит денежных средств в кассе организации: цель аудита; источники; программа аудита; действия аудитора при выявлении недостач.

ОТВЕТ:

Денежные средства являются наиболее подвижными активами предприятия. Операции с денежными средствами затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта и уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Проверка проводится сплошным методом.

Целью аудита является выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Источники:

Дата добавления: 2015-04-24