Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество предприятий и организаций

Целью аудиторской проверки является подтверждение достоверности сальдо расчетов с бюджетом по налогу на имущество и формирование мнения аудитора о правильности составления декларации по налогу на имущество.

На этапе первичного ознакомления аудитор определяет, является ли предприятие плательщиком налога на имущество. При этом производится сопоставление категории плательщика нормам главы 30 НК с учетом регионального законодательства в месте деятельности налогоплательщика. Определяется наличие структурных подразделений налогоплательщика с выделенным имуществом вне места нахождения головного офиса.

Программа проверки включает следующие направления:

Проверка обоснованности определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество на основании данных бухгалтерского учета

Проверка законности использования налоговых льгот по налогу на имущество

Проверка обоснованности классификации имущества для целей налогообложения

Проверка полноты положений учетной политике для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения

Проверка организации раздельного учета имущества, используемого в разных налоговых режимах (общий режим, ЕНВД, УСН иные)

Проверка использования имущества для заявленных целей.

Проверка полноты составления налоговых регистров

Проверка правильности бухгалтерского отражения на счетах бухгалтерского учета имущества, подлежащего налогообложению.

Проверка учета амортизации, ее приостановления и возобновления

Источники информации для проверки:

Налоговые декларации по налоговые на имущество и расчеты по авансовым платежам. карточки учета основных средств, ведомости начисленной амортизации, приказы руководителя о введении в эксплуатацию основных средств, ликвидации, переоценки, выполненные самостоятельно или с помощью профессионального оценщика, документы на консервация, договоры аренды, лизинга, документы, подтверждающие изменения первоначальной стоимости объектов ОС, (реконструкция) документы. подтверждающие право собственности на недвижимое имущества и иное имущество, подлежащее государственной регистрации. Ведомости учета основных средств по подотчетным лицам. Аналитические данные по счету 01 и по счету 02 учетная политика. Акты инвентаризации объектов основных средств.

Проверка законности признания объектов ОС проводится на основании объектов о госрегистрации, документов, подтверждающих понесенные затраты.

Проверка организации аналитического учета по счету 01 производится при сопоставлении видов деятельности и задействованного в этой деятельности имущества. (разделение на ЕНВД) и общий режим. Проверяется правильность определения первоначальной стоимости объекта основных средства на основе документов на приобретение, создание и регистрацию объектов основных средств.

С помощью справочника классификации объектов основных средств проверяется правильность отнесения объекта к амортизационной группе, и сравнивается со сведениями внесенными в карточку учета основных средств, и в программный продукт.

Результаты проверки правильности определения остаточной стоимости, используются аудитором при проверке основных средств. Оценивается классификация объектов основных средств, полнота и правильность классификации. При этом сопоставляется механизм начисления амортизации заявленный для целей бухгалтерского учета и фактически применяемый способ начисления амортизации. Методом пересчета определяется сумма начисленной амортизации с начала введения в эксплуатацию основных средств, при этом используется законодательство, которое действовало на дату ввода в эксплуатацию. Для первоначальной стоимости объектов основных средств рассматриваются первичные учетные документы в зависимости от способа появления объектов в учете:

- внесение в качестве вклада в уставный капитал

- покупка на основании договора купли продажи

- строительство хозяйственным или подрядным способом

- полученные в результате ликвидации сложных объектов основных средств

- выявленные в результате инвентаризации

- полученные безвозмездно

- полученные в качестве отступного

- полученные, в результате вступления в законную силу решения суда

Проверяется обоснованность исключения объектов из налоговой базы (земельные участки).

На основании результатов инвентаризации подтверждается правильность и законность и полнота начисления и уплаты налога по выделенным подразделениям. При расчете базы учитываются особенности установленные в отношении имущества, переданного в доверительное управление и имущества используемого в совместной деятельности.

Проверяется достаточность бухгалтерского оформления расчета налога на имущество по бух справке. Из которой методом проверки тождественности данные со сведениями внесенными в налоговую декларацию по налогу на имущество.

Сведения вносимые в налоговую декларацию проверяются методом сверки и пересчета на каждое первое число месяца. проверяется правильность внесения основания для использования налоговых льгот и освобождений.

Оценка результатов аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущества производится с целью выявлении влияния искажений на достоверность отчетности. оцениваются налоговые риски финансовых потерь.

Документирование результатов проверки производится в виде таблиц пересчета, правильности налога по имуществу, находящемуся вне месторасположения головного предприятия, и таблиц сопоставления данных аудитор и данных экономического субъекта по налогу на имущество.

При проверке налога на имущества применяются аналитические процедуры для выявления зоны отклонений от среднего значения. Как зоны наличия рисков существенных искажений.

Дата добавления: 2015-04-24