Аудитор определяет подходы к построению аудиторской выборки, методы сбора и оценки аудиторских доказательств

На этапе планирования аудиторской проверки промышленного предприятия исходя из бюджета рабочего времени аудитора и результатов первичного ознакомления с деятельностью экономического субъекта.

Основные методы и приемы аудита налогообложения, применяемые при проверке промышленных предприятий

Аудиторские доказательства достоверности расчетов с бюджетом по налогам кредитных организаций

Основные аналитические процедуры при проведении аудита налогообложения у налоговых агентов.

11.Аудит учета расчетов с бюджетом по ЕНВД: основные этапы аудита.

12.Объекты аудита налогообложения кредитных организаций: источники информации, аудиторский запрос

Аудит налогообложения кредитных организаций осуществляется в рамках обязательного ежегодного аудита. Объектами аудита, включаемых в план аудита в качестве постоянных объектов являются:

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль;

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

Расчеты с бюджетом по транспортному налогу

Расчеты с бюджетом по налогу на землю

Расчеты с бюджетом по ЕСН (взноса м на обязательное страхование)

Расчеты с бюджетом по НДФЛ

Не относятся к налогам, уплачиваемым на постоянной основе и включаются в программу аудита, только в случае наличия расчетов по данному налогу

- налог на добавленную стоимость

- государственная пошлина

Не могут являться объектами аудита при проверке кредитных учреждений:

Расчеты с бюджетом по акцизам

Расчеты с бюджетом по налогу на игорный бизнес

Единый налог на вмененный доход

Источники информации для проверки расчетов с бюджетом:

Учетная политика банка для целей налогообложения, рабочий план счетов, налоговые декларации. Лицевые счета аналитического учета по счету 603 субсчета по каждому налогу отдельно, ежедневные оборотно-сальдовые ведомости по разделу 6 Плана счетов. Сшивы документов по АУР (административно-управленческие расходы), Налоговые регистры, результаты проверок налоговыми органами, судебные решения, налоговая переписка, акты сверки расчетов по лицевым счетам в налоговых органах, регистрационный документы о зарегистрированных налоговых представительствах, с информацией об уплачиваемых ими налогами учредительные документы.

Аудиторский запрос оформляется на бланке аудиторской органиацзии, подписывается руководителем, в нем перечислена информация с указанием формы представления.

Особенности аудита промышленных предприятия:

Факторы, влияющие на налоговый аудит промышленных предприятий:

- количество налогов уплачиваемых предприятием

- количество видов деятельности (масштабы деятельности);

- количество и периодичность используемых налоговых режимов;

- разнообразие видов и форм налоговых льгот и освобождений (в том числе региональных)

- периодичность уплачиваемых налогов

- состав и географическая удаленность, структурных подразделений, формирующих налоговую базу и представляющих информацию для налоговой отчетности в головное подразделение и часть налоговых регистров

- наличие подразделения отвечающего за состояние и контроль налогового учета

- периодичность проведения аудита

- наличие сложных или редких операций, имеющих отличительные особенности для исчисления налоговой базы;

- изменения налогового законодательства в течение налогового периода

-структурные изменения в масштабах деятельности предприятия (реорганизация);

- особенность и продолжительность технологического цикла, количество работников.

Прием: предварительное получение внешних подтверждений- направлении письма предприятию с просьбой к началу аудиторской налоговых обязательств получить балансы расчетов по налогам из налоговых органов. Запросы на подписание актов сверки по всем налоговым обязательствам, точность которых можно определить.

Получить подтверждения из ФСС и пенсионного фонда

Рассмотрение претензионных документов в отношении налоговых обязательств.

Проверка применения рыночных цен, котировок, лимитов колебаний, ограничений, лицензионных требований на ведение деятельности. Рассмотрение результатов независимой оценки активов, подлежащих переоценке.

Юридическая оценка резервов, формируемых только по налоговому законодательству (резервы под задолженность невозможную ко взысканию, резервы на ремонт основных средств, резервы на гарантийный ремонт).

Логическая проверка – использования цепочки согласований между различными виами налоговых обязательств только на основе отчетных данных.

Например: сумма доходов, отражаемая в отчете о прибылях и убытках по строке 010 и по строк е прочие доходы 90 сопоставляется с суммами доходов, отражаемых в налоговой деларации по прибыли как за отчетные, так и за налоговые периоды.

Сопоставляются суммы расходов обычно расходы в бух учете больше, чем в налоговом.

Сумма прибыли, отраженная в бух.учете, умноженная на ставку НДС. сопоставляется с суммой НДС. к уплате за отчетный период, и корректируется на разницу между остатками материальных запасов между отчетными датами и остатками незаверенного производства.

Результаты выпуска продукции в добывающих предприятиях сопоставляются с динамикой исчисленного НДПИ. Изменения в составе внеоборотных активов и суммы начисленной амортизации сопоставляются с динамикой изменения налоговых обязательств по налог на имущество.

Сумма уплаченного НДФЛ сопоставляется с суммами, уплаченными в бюджет пенсионного фонда

Пересчет – пересчет используется для подтверждения методики исчисления и формирования налоговой базы, подтверждения точности и проверка алгоритма программного продукта.

Инспектирование, применяется при обзорной проверке без использование глубоких процедур. Тестирование для оценки эффективности систем учета и контроля налоговых обязательств.

Дата добавления: 2015-04-24