Основные аналитические процедуры для проведения аудита НДС и их документальное оформление

Источники информации для аудита НДС, документирования аудита расчетов с бюджетом по НДС.

Информационные источники проведения аудита НДС, которые запрашиваются у экономического субъекта на основании письменного запроса:

Учетная политика для целей налогообложения, учетная политика для целей бухгалтерского учета, график документооборота налоговых регистров и документов, налоговые регистры: книга покупок и продаж, книга регистрации полученных и выставленных счетов-фактур, сами счета-фактуры, первичные документы к ведомости № 16 или 16А реализации (накладные на отпуск и акты выполненных услуг и работ), документы аналитического учета счет 62 первичные документы, подтверждающие факт, признания дохода, первичные документы к журналу ордеру № 6, подтверждающие приобретение ТМЦ, работ, услуг, для автоматизированной формы учета имущественных прав, налоговые декларации основные и уточненные, документы, подтверждающие оплату НДС (платежные документы, акты взаимозачета, акты передачи векселей, кассовые документы и документы из приложения к ж.о. № 7 расчеты с подотчетными лицами), счета-фактуры полученные и выставленные, договоры на реализацию и на приобретения. Данные учета движения денежных средств и расчетов с покупателями для подтверждения НДС с авансов выданных и поученных. Главная книга налоговые декларации по НДС и налоговая переписка. Аудиторский запрос может включать требования предоставить документы за весь период или за налоговый период.

Оценивается масштаб учета по НДС, состояния учета: полноту, качество подготовки, и обработки первичных документов. Проводится корректировка плана и программы проверки.

Аналитические процедуры проведения аудита расчетов с бюджетом по НДС

период	Сумма НДС Кт 68 по декларации	Сумма налогового вычета по декларации	Процент изменения суммы начисленного НДС по отношению предыдущему периоду	% изменения суммы налогового вычета по отношению к предыдущему периоду	Суммы выручки	Процент изменения выручки
1 квартал

На основании таблицы сравниваются динамика изменений и при наличии существенны отклонений в динамики изменений сумм налога исчисленного и выручки, требуется пояснения руководства предприятия, относительно неритмичности формирования выручки.

При существенном увеличении суммы налогового вычета, при снижающемся показателе НДС исчисленного необходимо проанализировать бухгалтерские статьи принятия к учету товаров, работ. услуг производственного характера. Которые используются для производства продукции облагаемой НДС. Отсутствие возрастания показателя оприходования повышает налоговые риски необоснованного применения вычета и требует проведения дополнительных аудиторские процедур.

Аналитические процедуры.

Аналитические процедуры сравнения динамики изменения выручки, облагаемой НДС. и суммы исчисленного НДС позволяют за короткое время выделить зоны несоответствии, неритмичности динамики, что определения периода аудиторской выборки.

Проверяется соответствия способов налогового учета заявленных в учетно политике фактически применяемым способам. Оценивается необходимость и причины вносимых изменений в учетную политику.

Суммы фактически уплаченного НДС, сравниваются на соответствие исчисленным сумам. К периодам повышенных аудиторских рисков относится: смена исполнителя по НДС, период отпуска, замена программного продукта, актов сверки или сведений лицевого счета по НДС, оценивается вероятность налогового контроля, за проса со стороны налоговых органов документов на камеральную проверку, если ауитор имеет сомнения в достоверности данных имеет уверенность в высокиз налоговых рисках

Рассчитывается по налоговым делкрациям соотнощения суммой налоговых вычетов и су

Проверяется логическая взаимосвязь по суммам, на при обретение товаро работ услуг, и суммам НДС, принятых к вычету

Для проверки этой взаимосвязи формируется рабочий документ контроля оборотов по счетам: приобретения: 10, 15, 41,44, 20,23,25 26 Кт 60, 76, 71 Дт 68 Кт 19 проверка проводится на основании показателей Главной книги за каждый месяц,

Логическая проверка аналитических процедурах проводится на соответствие виду деятельности и ее масштабам.

Дата добавления: 2015-04-24