Аудит операций с покупателями и заказчиками

Общая цель аудита-выразить профессиональное мнение о достоверности показателей БФО в части расчетов с покупателями и заказчиками.

В соответствии с общей целью аудита необходимо решить следующие задачи:

1) Подтвердить полноту расчетов с покупателями и заказчиками

2) Проверить наличие и дать оценку величине ДЗ в части расчетов с покупателями и заказчиками (кредиторской, если есть расчеты по авансам)

3) Проверить своевременность признания и погашения обязательств

4) Проверить правоправность классификации показателей отчетности (краткосрпочной, долгосрочной)

Информационная база:

1) Договора поставки;

2) Накладные, акты, с/ф;

3) Книга продаж;

4) Банковские выписки;

5) Реестры синтетического и аналитического учета 62,63,76,91;

6) Отчетность;

7) Акты сверки;

8) Кассовые документы.

Нормативная база:

-ФЗ, ГК, НК;

-Инструкция 40 ЦБ;

-ПБУ 9/99, 10/99,18/02, условные факты хозяйственной деятельности.

ПЛАН

1. Тест СВК

• Разделение функций принятия решений и контроля за ними

• Организация контроля за расчетами с поставщиками и заказчиками

2. Аудитроские процедуры по существу

• Проверка документооборота

• Проверка соблюдения положений и нормативных актов

• Проверка учетныхпроцедур признания ДЗ

• Проверка учетных процедур изменения ДЗ (оценки)

• Проверка учетных процедур погашения или списания ДЗ

ПРОГРАММА

1. Тесты СВК

-Тестирование разделения функций

М:-инспектирование, наблюдение,опрос, подтверждение

-тестирование организации контроля за признанием ДЗ

М:-инспектирование,запрос,документальный анализ, подтверждение.

-тестирование организации контроля за погашением и списанием ДЗ

М:-инспектирование,запрос,документальный анализ, подтверждение.

-тестирование организации формирования резервов по сомнительным долгам

М:-опрос,документальный анализ, подтверждение

2. Аудиторские процедуры по существу

Полнота

-проверить полноту отражения обязательств

М:-инспектирование, запрос, подтверждение и документальный анализ

Права и обязанности

-проверка первичных учетных документов на соответствие применяемых форм, наличие обязательных реквизитов, санкционированность операций

М:-инспектирование, документальный, нормативный анализ

-проверить обоснованность списания КЗ

М:-инспектирование, документальный, нормативный анализ

Оценка

-проверить ПД на правильность формирования величины обязательств в соответствии с условиями договора

М:-инспектирование

-проверить правильность формирования обязательств в соответствии с УП

М:-инспектирование, докумен-ый анализ, арифметический подсчет;

-проверить правильность формирования обязательств по полученному векселю

М:- инспектирование, докумен-ый анализ, арифметический подсчет;

-проверит обоснованность формирования резерва по сомнительным долгам

М:- инспектирование, докумен-ый анализ, арифметический подсчет.

Разграничение отчетного периода

-обоснованность признания ДЗ

М:-инспектирование, нормативный анализ;

-проверить своевременность списания ДЗ

М:-инспектирование, нормативный анализ;

Точность

-подсчет переоценки ДЗ

М:-инспектированеи, арифметический подсчет, нормативный анализ

Раскрытие

-правильность отнесения ДЗ к краткосрочным и долгосрочным обязательствам

М:-документальный и нормативный анализ;

Существование

-проверка правильности и действительного факта отражения ДЗ в учете

М:-документальный и нормативный анализ.

Доп.информация

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Этот аудит проводится аналогично проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками. Прежде всего выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. Далее по данным первичных расчетно платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» устанавливаются достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги).

При проверке расчетов с использованием различных форм безналичных расчетов определяется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя. Особое внимание обращается на правильность отражения в учете и налогообложении операций с использованием векселей. Аудитору следует учитывать, что сумма вексельного процента по полученным векселям относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы», обязательство по уплате в бюджет НДС возникает при поступлении денежных средств (товаров или при зачете встречного требования) по векселю.

Путем прослеживания и арифметического контроля устанавливается правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок; фиксируется отсутствие случаев расчетов с покупателями по ценам ниже себестоимости при бартерных сделках, взаимозачетах, использовании векселей. Проверяется также правильность ведения аналитического учета по счету 62, который должен обеспечивать возможность получения информации о реальной задолженности покупателей, в том числе обеспеченной векселями, срок оплаты по которым не наступил, или дисконтированными (учтенными в банке), денежные средства по которым также не поступили в срок. Изучаются также имеющиеся факты просроченной дебиторской задолженности, причины неплатежей.

В заключение выясняется правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками, соответствие данных аналитического и синтетического учета. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора.

Дата добавления: 2015-04-24