Аудиторский риск и его компоненты

Финансовый аудит (Аудит бухгалтерской отчетности).

Финансовый аудит чаще всего проводится независимыми аудиторами, результатом которых является заключение относительно финансовых отчетов. Внутренние и государственные аудиторы также проводят финансовые проверки в сочетании с проверками на соответствие их деятельности.

Проверки на соответствие. (Аудит на соответствие). Его цель – определить, соблюдаются ли в хозяйственной системе те специфические процедуры или правила, которые предписаны персоналу вышестоящим руководством (администрацией), а также (если есть такой заказ от клиента) действующими нормативными актами.

Операционный аудит – это проверка любой части процедур и методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки экономичности и эффективности и производительности.

Каждый из указанных видов аудита в принципе может быть осуществлен у хозяйствующего субъекта, причем:

• как в рамках внутреннего, так и внешнего аудита,
• и как обязательная, так и инициативная аудиторская проверка.

4. ВНЕШНИЙ И ВНУТРЕННИЙ АУДИТ: СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ

Принципиальные различия внутренним и внешним аудитом

Внутренний аудит	Внешний аудит
Осуществляется специалистами по учету, контролю и анализу, работающими в данной хозяйственной системе	Осуществляется профессионалами, которые не являются наемными работниками, а выполняют функцию засвидетельствования, главным образом на договорной основе
Цели и объект определяются руководством. Проверка с целью обеспечения безопасности активов и недопущения убытков	Цели проистекают из законоположений, а также от внешних потребителей перед сторонними организациями. Доминирует аудит финансовой отчетности и достоверности информации
Основная задача – удовлетворение потребностей администрации в рамках данной хозяйственной системы	Главная задача – высказать свое мнение для нужд третьих лиц – акционеров и инвесторов, банков, партнеров, органов власти и т.д.
Объект определяется руководством.	Объект определяется статусом
Квалификация определяется по усмотрению управленческой структуры.	Квалификация строго определяется (сертифицированные специалисты)
Относительная независимость	Большая независимость
Методические приемы весьма сходны. Различия существуют на детальном уровне и в степени точности
Отчетность перед руководством	Отчетность перед заказчиком

		Аудиторский риск— субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор, состоящий в том, что в финансовой отчетности будут обнаружены существенные погрешности уже после завершения аудита и представления положительного аудиторского заключения

Рисунок 3. Структура аудиторского риска

Риск в аудите можно определить как вероятность того, что аудитор ошибается, сформировав неверное мнение о достоверности финансовой отчетности организации.

Аудитор должен стремиться к его минимизации, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы риск неправильного суждения был достаточно мал.

Изучение и анализ рисков – предмет пристального внимания аудиторов, так как характер и масштабы проводимых процедур напрямую зависят от оценки степени риска.

В соответствии с МСА 400 «Оценка рисков и внутренний контроль» аудиторский риск (приемлемый) включает в себя три компонента: неотъемлемый риск; риск контроля; риск необнаружения. Структура аудиторского риска представлена на рисунке 3.

С математической точки зрения аудиторский риск равен произведению трех ее компонентов: неотъемлемого риска (НР), риска внутреннего контроля (РВК) и риска необнаружения (РН), что можно выразить формулой:

АР = НР х РВК х РН

Как всякая вероятность, риск измеряется в процентах или долях единиц.

Все, что касается оценки рисков, а также сопутствующие расчеты должны документироваться, так как их последующее обобщение и изучение позволят проанализировать, правильно ли были оценены и сканированы риски, что в свою очередь важно для формирования политики аудиторской организации, повышения качества оказываемых услуг.

Дата добавления: 2015-04-24