Аудит кассовых операций. Анализ и оценка учетной политики предприятия

Анализ и оценка учетной политики предприятия

Под УП организации понимается ею совокупность способов ведения БУ – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз. деятельности.

К способам ведения БУ относ-ся:

· Способ группировки и оценки фактов хоз. Деятельности

· Погашения стоимости активов

· Организация документооборота

· Инвентаризация

· Применение счетов БУ

· Организации регистров БУ

· Обработка информации

При проведении аудита УП необходимо установить:

1. издан приказ руководителя п\п об УП: принятая организацией УП д.б. оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией. УП сформировывается главным бухгалтером или иным лицом, на которое возложено ведение БУ организации и утверждается руководителем организации.

2. Соответствуют ли сроки утверждения приказа об УП требованиям нормативных актов

3. Полностью ли раскрыты избранные при формировании УП способы ведения БУ, существенно влияющие на оценку и принятые решения пользователями БФО:

-1) Организационно-технический аспект, включает для целей БУ, описание:

- организационной формы бухгалтерской службы

- рабочий план счетов

- формы первичных учетных документов

- регистров БУ

- порядок проведения инвентаризации и т.д.

-2) Методические приемы и способы оценки и ведения БУ:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности; управленческие расходы; коммерческие расходы; ОС и НМА; материалы; ГП; НЗП; товары; финансовые вложения; кредиты и займы; резервы; и др.

4. Соответствует ли избранная УП характеру и условиям деятельности организации

5. Обеспечивает ли она выполнение задач и соблюдение принципов в соответствии с ПБУ 1\08

6. Производились ли изменения УП и соответствуют ли они требованиям ПБУ 1\08.

Также аудитору необходимо проверить наличие у п\п УП для целей НУ

Для целей НУ организационный аспект должен включать:

- организационную форму НУ

- вариант ведения НУ

- технология обработки информации для НУ

- график ДО.

Цель аудита: проверка соответствия методики учета операций по движению наличных д.с, а также соблюдении кассовой дисциплины действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ. Источники информации: ПКО, РКО, журналы регистрации ПКО и РКО, кассовая книга, Главная книга, ББ, отчет о движении д.с и т.д.

Аудит кассовых операций (КО) начинается с проверки соблюдения кассовой дисциплины

На следующем этапе проводится инвентаризация д.с. Далее осуществляется проверка соблюдения утвержденного банком лимита хранения денежной наличности по отдельным датам.

Порядок расчета превышения лимита остатка д.с. в кассе:

Превышение = остаток д.с. в кассе на кокнец дня – установлены лимит

В дня выдачи з\п лимит м.б. превышен на сумму не выданной з\п

Денежные документы при расчете лимита наличности не учитываются!!!

На следующем этапе аудитор проверяет правильность оформдения первичных кассовых документов, книг и журналов. Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга.

Кассовая книга должна вестись в одном экземпляре и быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью п\п. Записи в кассовой книге д.б. идентичны записям в отчете кассира и подтверждены превичными документами.

Прием и выдача д.с. по кассовым ордерам должны производится только в день их составления. Если учет кассовых оперций компьютеризирован, то листы кассовой книги д.б. распечатаны в двух экземплярах.

В выборка как правило включаются кассовые документы за 1 или 2 квартала, или за 1 месяц в каждом квартале отчетного периода.

Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превышает допустимое значение, то проверяются остальные кассовые документы.

Затем проверяется законность совершения кассовых операций.

При проверке КО, особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности. Поступления из банка проверяются путем сверки сумм, имеющихся в корешках чеков, выписках банка и ПКО,

Проверяя расходование наличных д.с. из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег. Устанавливается также целевое расходвание средств, полученных из банка по чеку.

Также аудитор оюязан удостоверится в соблюдении порядка выдачи денег по доверенности.

На следующем этапе осуществляется проверка соблюдения размера лимита наличных расчетов с организациями и ф.л. – предпринимателями за ТМЦ. Лимит установлен в размере 100 тыс. руб. в рамках одного договора.

Аудитор обязан выяснить применяется ли ККТ при наличных расчетах.

Далее проверяется порядок ведения аналитического и синтетического учета. Исследуется правильность записей в учетных регистрах по сч. 50, подсчитываются обороты и остатки наличных д.с. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам.

Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины: ф.л. – от 4000 до 5000 руб, ю.л. – от 40000 до 50000 руб.

Дата добавления: 2015-04-24