Аудит налогообложения прибыли

Аудит текущего использования прибыли и ее распределения

Аудит формирования финансовых результатов

Проверка налогообложения продукции

Аудит расходов на продажу продукции (работ, услуг)

Аудит учета отгрузки и продажи продукции (работ, услуг)

Прдажа прод-ии осущ-ся в соотве с зключ договорами с покуп-ми. Признание выручки осущ-ся

1.Право собств-ти переходит при отгрузке прод-ии 62-90(1); 90(2)-43; 90(2)-44; 90(3)-68; 90(9)-99

2.Выручка признается в момент перехода право собственности 45-43; 90(2)-45; 51-62; 62-90(1); 90(2)-44; 90(3)-68; 90(9)-99

На первом этапе аудитору необходимо проверить правильность классификации доходов и расходов на аудируемом предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета (ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, НК РФ).

При этом аудитору необходимо помнить, что доходы и расходы классифицируются следующим образом:

· в бухгалтерском учете:

· от обычных видов деятельности;

· прочие;

· в налоговом учете:

· доходы/расходы от реализации;

· внереализационные доходы/расходы.

Также необходимо проверить соблюдение порядка признания доходов и расходов.

На втором этапе проверяется документальное оформление операций по учету финансовых результатов. При этом проверяется наличие всех необходимых документов; заполнены ли все необходимые реквизиты и др.

Третьим этапом проверки является аудит учета финансовых результатов: от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. Здесь проверяется правильность составления корреспонденции и счетов и правильности определения финансовых результатов. Далее провер заключ записи по итогам отч года по сч 90,91 и правельность проведения реформации баланса:

· Закрытие всех тсубсчетов к счету 90

· …. 91

· ….99

Следующим этапом проверки является аудит учета использования прибыли. Здесь проверяется правильность формирования нераспределенной прибыли; ее распределение. Если предприятие получило убыток, то необходимо проверить, каким образом он списан.

Убыток отчетного года может быть:

· списан в уменьшение уставного капитала;

· покрыт за счет резервного капитала;

· покрыт за счет целевых взносов учредителей;

· оставлен на балансе с последующим списанием его в будущие отчетные периоды.

На 1 этапе проверки аудитору необходимо вып-ть след процедуры.

1.оценить систему б и налогового учета

2.опред осн факторы влияющие на налоговые пок-ли

3.проанализ орг-ии документооборота и изучить функции и полномочия служб ответствен за начмслен и уплату налогов

4.проанализ необычные операции

5.определить сущ-ют на п/п услуги которые можно квалифиц как услуги для собствен потребления, а т.ж. подтвержден произв хар-р использование услуг.

Данные процедуры позволяют определить уровень налоговых обяз-в и возможность налоговых нарушений, произв провер-ка участка н учета с учетом значения уровня существенности:

1.послед применения учетной политики для целей н учета

2.ведения н учета, формирования налоговых регистров соотв-ия данных представлен в них данным первичн док-ом

3.обоснов,признание дат получения доходов и осуществления расходов

4.правельность применен налог ставки в различные периоды

5.правельность составления и своеврем представления н декларации контрол орг-ам

6.прав отражения в б.у. начислен налога на прибыль и ее соотве-ия данным н учета

В ходе аудит проверки осущ-ся:

1.анализ ежемес аванс платежей

2. анализ зад-ти по налогу на прибыль на осн-ве рез0ов деят-ти за отч период

3. сапоставления остатка по сч учета налога на прибыль с данными учетных регистров.

Дата добавления: 2015-04-24