Налоговая система. Кривая Лаффера

В системе финансовых отношений государства важную роль, с точки зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней, играют налоги.
Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. Налоги выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Налоговая система государства включает:

· субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;

· носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;

· объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог;

· ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Различают твёрдые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.

Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода, например, на одну тонну нефти.

Пропорциональные – в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. При прогрессивной шкале налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю. Прогрессивные налоги – это те налоги, которые сильнее всего «давят» на лиц с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

Различают налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги платятся субъектами непосредственно, прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги – это налоги на определённые товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене.

Налоговая система государства опирается на следующие принципы:

· подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно величине своего дохода, который они получают под покровительством и защитой государства;

· должен быть точно определён налог, его срок уплаты, способ платежа, сумма платежа;

· каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его;

· схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного, тройного обложения.

· система и процедура уплаты налогов должна быть экономичной для учреждений, собирающих налоги;

· налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся потребностям общества.

На основе данных принципов сложились две концепции налогообложения:

1.Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. Например, те, кто желает пользоваться хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог. Кто пользуется, тот и платит.

2.Согласно другой концепции, юридические и физические лица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода.

Виды основных налогов:

· подоходные налоги с физических и юридических лиц (налог на прибыль, подоходный налог). Подоходный налог с доходов физических лиц равен 13%. Налог на прибыль платят юридические лица, имеющие отдельный счёт и баланс; объектом обложения является валовая прибыль; предельная ставка налога составляет 25 %;

· налог на добавленную стоимость (НДС). НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг; вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства на данной стадии движения товара, то есть фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю. В среднем ставки этого налога не превышают 25%.. НДС – налог на потребителей; компенсируется производителем за счёт роста цен;

· акцизы являются косвенным налогом; включаются в цену товара; оплачиваются потребителем. Ставки акцизов дифференцированы от 10 до 90%. Подакцизными товарами являются вино, водка, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и др.

· таможенные пошлины на импортные, экспортные и транзитные товары; включаются в розничную цену; представляют косвенный налог; оплачиваются потребителем;

· налог на имущество юридических лиц. Объектом обложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и др. Предельный размер по данному налогу не может превышать 2%..

В российской практике существует большое разнообразие налогов:

· облагаются налогом доходы кредитных организаций;

· доходы от страховой деятельности;

· от эмиссии и продажи ценных бумаг;

· существуют специальные отчисления во внебюджетные фонды;

· отчисления в дорожные фонды;

· налог на наследования и дарения;

· целая гамма местных налогов (например, курортный сбор, налог на рекламу, сбор на содержание милиции и др.).

Некоторые налоги могут быть переложены на другие субъекты, например, налог с продаж, акцизные налоги, налог на прибыль. Перенесение бремени поимущественного налога зависит от того, кем используется собственность – владельцем или арендатором. Личный подоходный налог не переносится.
Система налогообложения в России имеет три уровня:

· федеральный;

· региональный;

· местный.

Налоговый кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов (16 – федеральные, 7 – региональные, 5 – местные). В США действует только 10 основных налогов и ещё 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов.
При подоходном налогообложении очень важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки налогов завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в "теневую" экономику.
Американские эксперты во главе с профессором А.Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Обоснованием этому служит, так называемый, эффект Лаффера. Графически его отображает кривая Лаффера, показывающая зависимость поступлений в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.

- ставка налога равна нулю - поступлений в бюджет нет;

- ставка налога равна 100%- поступлений в бюджет также нет, т.к. в легальной экономике никто не работает, а все уходят в "теневую" экономику.

При всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать.

Точка А: при каком-то значении r_A достигается максимум поступлений в бюджет, r_A - оптимальный уровень ставки подоходного налога, Rа - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет. По Лафферу эта ставка для США составляет 30-35 процентов.

Если ставка подоходного налога будет увеличиваться по сравнению с r_A, то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. Rв<Rа, поскольку при больших ставках налога уменьшается стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.

Если экономика находится в положении справа от точки А (в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (r_A) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из "теневой" в легальную экономику.

На практике идеи Лаффера использовать трудно, т.к. сложно определить, на левой или на правой стороне от кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении "эффект Лаффера" не "сработал" в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но одновременно оно затруднило реализацию социальных программ.

С изменением экономических условий происходит совершенствование налоговой системы.
К сожалению, сложившаяся налоговая система в России является неэффективной, конфискационной, подавляющей инвестиционную активность, стимулирующей укрывательство от налогов и бегство капиталов за границу и в оффшорные зоны.

Дата добавления: 2015-04-24