Платежи за пользование недрами

Тема 5. Платежи за пользование природными ресурсами.

Платежи за пользование недрами:

I. налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог);

Налогоплательщики – это организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр. Они подлежат постановке на налоговый учёт по месту нахождения участка недр в течение 30-и дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Объекты налогообложения (выделяют 3 группы):

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ;

полезные ископаемые на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (арендованные у иностранных государств).

3. полезные ископаемые, извлечённые из потерь или отходов добывающего производства (если это подлежит отдельному лицензированию).

Не признаются объектом налогообложения:

1. общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды, добытые предпринимателями и используемые ими для личных нужд;

2. геологические коллекционные материалы;

3. полезные ископаемые, добытые при ремонте или при образовании особо охраняемых геологических объектов;

4. дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений или строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Виды добытого полезного ископаемого: уголь; торф; углеводородное сырьё (нефть и газ); руда; сырьё, используемое в строительстве; природные драгоценные камни; сырьё, содержащее драгоценные металлы; соль; подземные воды, содержащие полезные ископаемые, лечебные воды и термальные воды; сырьё радиоактивных металлов.

Налогооблагаемая база. Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как стоимость добытых полезных ископаемых. Исключения – нефть и газ, где база определяется как количество добытых ископаемых в натуральном выражении. Количество определяется в единицах массы или объёма:

1. прямым способом (путём применения измерительных приборов и устройств);

2. косвенным способом (если применение прямого невозможно).

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется тремя способами:

1. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации;

2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учёта государственных субвенций;

3. исходя из расчётной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговый период составляет календарный месяц.

Ставка налога:

1. 0% (при добыче попутного газа в рамках добычи другого полезного ископаемого; при добычи полезных ископаемых в части нормативных потерь и другие);

2. 3,8% (при добыче соли);

3. 4% (при добыче торфа, угля, апатита);

4. 4,8% (при добыче руды чёрных металлов)%

5. 5,5% (для сырья радиоактивных металлов; сырья для строительства; подземных вод);

6. 6% (для концентратов, содержащих золото; для горнорудного неметаллического сырья);

7. 6,5% (при добыче концентратов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);

8. 7,5% (при добыче минеральных вод);

9. 8% (при добыче руды цветных металлов, природных драгоценных и полудрагоценных камней).

При добыче нефти ставка установлена в размере 419 руб. за тонну обезвоженной обессоленной и стабилизированной нефти. Ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть и степень разработанности конкретного участка недр.

Сроки уплаты. Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация. Предоставляется не позднее последнего дня месяца, следующего за налоговым периодом.

II. неналоговые обязательные платежи за пользование недрами;

Регулируются Законом “О недрах”.

Система этих платежей включает:

1. разовые платежи при наступлении событий, оговоренных в лицензии;

Их минимальный размер должен составлять 10% от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчёте на среднегодовую мощность добывающей организации. Их окончательные размеры устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии.

Эти платежи зачисляются в федеральный и региональные бюджеты.

2. регулярные платежи;

Они взимаются за предоставление пользователями недр исключительных прав:

1) на поиск и оценку месторождений;

2) на геологическое изучение и оценку пригодности недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей;

3) на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Размеры регулярных платежей определяются в зависимости:

· от экономико-географических условий;

· размера участка недр;

· вида полезного ископаемого;

· продолжительности работ;

· степени геологической изученности территории;

· степени риска.

Ставки устанавливаются за 1 км² площади участка недр в год. Конкретный размер устанавливается федеральным органом управления, государственным фондом недр.

Регулярные платежи уплачиваются ежеквартально равными долями в размере ¼ платежа за год. И зачисляются в федеральные, региональные и муниципальные бюджеты.

3. сбор за участие в конкурсе (аукционе) – он вносится всеми участниками и является необходимым условием регистрации заявки. Его сумма определяется исходя из затрат на подготовку проведения и подведения итогов конкурса, оплату труда привлекаемых экспертов. Сумма сбора поступает в федеральный бюджет или бюджет субъектов РФ.

Дата добавления: 2015-05-10