Налог на доходы физических лиц. Тема 7. Налоги с физических лиц

Тема 7. Налоги с физических лиц.

Налог на игорный бизнес.

Относится к налогам субъектов РФ, поэтому субъекты РФ вправе:…

Регулируется с 01.01.2003 г. Гл. 29 НК РФ.

Налогоплательщики: организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, т.е. в деятельности, связанной с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализацией товаров, работ, услуг.

Объекты налогообложения и ставки:

1. игровой стол – ставки от 25 до 125 тыс. руб.;

2. игровой автомат – ставки от 1,5 до 7,5 тыс. руб.;

3. касса тотализатора или букмекерской конторы – ставка от 25 до 125 тыс. руб.

Налогоплательщик, не позднее чем за 2 дня до даты установки, обязан поставить в налоговом органе на учёт каждый объект налогообложения, о чём выдаётся свидетельство о регистрации объекта. Налогоплательщик обязан регистрировать каждое изменение количества объектов в тот же срок. Объект считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления.

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учёте на территории субъекта РФ, где устанавливают объекты налогообложения, обязаны встать на налоговый учёт не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта налогообложения.

Налоговый период – календарный месяц.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1992 г. система налогов, взимаемых с физических лиц, существенно изменилась. При сохранении наиболее крупного – подоходного налога (в настоящее время – налога на доходы физических лиц) были отменены некоторые ранее установленные в дополнение к нему налоги. Напр., налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

В настоящее время утратил силу взимавшийся с 1992 г. налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.

Кроме того, в настоящее время физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц.

Это наиболее значительный по сумма поступления и по кругу плательщиков прямой налог. В Царской России в 1916 г. был принят Закон “О подоходном налоге” со сроком начала взимания в октябре 1917 г.; позднее – в Советский период в стране было введено и действовало законодательство о подоходном налоге с населения. С января 1992 г. вступил в силу Закон “О подоходном налоге”, который существенно отличался от Советского:

1. его объектом стал совокупный годовой доход, а не месячный;

2. в отношении всех видов доходов была установлена единая шкала ставок и льгот (в советское время они отличались по категориям налога и плательщикам налога);

3. был расширен круг плательщиков; напр., налог стали уплачивать колхозники (в советское время налог уплачивался с Фонда оплаты труда колхоза в целом, а не каждым колхозником отдельно);

4. более широким стало применение Деклараций о доходах. С 01.01.2001 г. вступила в силу Гл. 23 НК РФ “Налог на доходы физических лиц”. Её основным отличием от подоходного налога стала плоская (не прогрессивная) система налогообложения. В этой связи стало реже использоваться декларирование доходов.

Данный налог относится к федеральным налогам, но в федеральный бюджет не поступает вообще, а распределяется между бюджетами субъектов РФ и муниципальными образованиями.

Налогоплательщики:

1. физически лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (объектом для них являются доходы, полученные на территории РФ и за её пределами);

2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (объектом налога для них являются доходы от источников в РФ).

Налоговые резиденты – это не только граждане РФ, но и иностранцы и лица без гражданства, находящиеся в РФ не менее 183 дней, в течение 12 следующих подряд месяцев (но есть и некоторые исключения).

Налоговые ставки:

1. общая ставка 13%;

2. 35%:

1) в отношении стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 4 тыс. руб. (за год);

2) процентных доходов по вкладам в банках или в виде платы за использование средств членов кредитного потребительского кооператива в части их превышения над суммой процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка, увеличенной на 5%;

3) в виде суммы экономии на процентах при получении заёмных средств в части превышения 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка.

3. 30% – по доходам, получаемым не резидентами РФ, за исключением:

1) доходов в виде дивидендов от российских организаций (15%);

2) доходов от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд (13%);

3) от осуществления трудовой деятельности в качестве высоко квалифицированного специалиста (13%).

4. 9%:

1) в отношении доходов в виде дивидендов, полученных резидентами;

2) в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, имитированным до 01.01.2007 г.

Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки:

1. если ставка 13% – базой является денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на суммы налоговых вычетов; если сумма вычетов окажется больше суммы доходов, по общему правилу база признаётся равной 0 и на последующие налоговые периоды не переносится (исключение – некоторые имущественные налоговые вычеты);

2. для доходов, в отношении которых предусмотрены иные ставки (30%, 35% и 9%) – базой является денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению (вычеты здесь не применяются).

При определении базы учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика. Не признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членными семьи или близкими родственниками.

Налоговый период – календарный год.

В ст. 217 НК предусмотрены доходы, не подлежащие налогообложению:

1. государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности);

2. государственные пенсии и социальные доплаты к ним;

3. алименты;

4. суммы, полученные в виде грантов от международных или иностранных организаций по перечню, установленному Правительством;

5. вознаграждения за счёт средств бюджета за оказание содействия органам ФСБ и иным органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

6. стипендии учащихся, студентов и т.д.;

7. доходы, получаемые от продажи недвижимого имущества или иного, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более;

8. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования либо в порядке дарения; за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций долей и паёв, осуществляемого между членами семьи или близкими родственниками;

9. суммы, выплачиваемы физическим лицам избирательными комиссиями или из средств избирательных фондов кандидатов за работы в рамках избирательных компаний;

10. средства материнского (семейного) капитала

и другие.

Облагаемые налогом доходы уменьшаются на величину налоговых вычетов. Выделяют 4 их вида: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Профессиональные налоговые вычеты.

Эти вычеты предоставляются не всем, а лишь индивидуальным предпринимателям, приравненным к ним лицам, а также к лицам, осуществляющим выполнение работ по авторским или иным аналогичным договорам.

По общему правилу эти вычеты предоставляются в размере документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с получением доходов. Если предприниматели и приравненные к ним лица не могут их документально подтвердить, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов.

Расходы, связанные с доходами, полученными от выполнения работ по авторским и иным договорам, принимаются к вычету в размерах, указанных в таблице в Налоговом Кодексе РФ. Налогоплательщики получают эти вычеты путём подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – при подаче налоговой декларации.

Порядок исчисления и уплат.

1. В отношении обычных физических лиц налог исчисляют, удерживают из средств, подлежащих выплате налогоплательщику, и перечисляют в бюджет налоговые агенты (источники выплат).

2. Предприниматели и приравненные к ним лица уплачивают авансовые платежи по налогу. В течение месяца со дня получения дохода они обязаны подать в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе. Предполагаемый доход налогоплательщик определяет сам. На основании этой декларации налоговый орган исчисляет авансовые платежи по налогу, которые уплачиваются в 3 этапа на основании уведомлений об оплате налога, направляемых налоговым органом налогоплательщику не позднее 15 июля, 5 октября и 15 января.

При увеличении фактического дохода более, чем в 2 раза по сравнению с заявленным в декларации, налогоплательщик обязан подать уточнённую декларацию о предполагаемом доходе. При уменьшении доходов налогоплательщик вправе подать такую декларацию.

3. Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании договора на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд уплачивают налог в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц. Указанная сумма умножается на коэффициент-дефлятор (он утверждается Правительством РФ).

Налоговая декларация.

В обязательном порядке он представляется:

1. налогоплательщиками, имеющими право на профессиональные налоговые вычеты,

2. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму…

3. физические лица, с доходов которых налог не был удержан налоговыми агентами.

Декларация подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – год.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению; а также доходы, при получении которых налог был удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Дата добавления: 2015-05-10