І Теоретична частина. 1. Поняття грошового обороту

План:

1. Поняття грошового обороту.

2. Рахунки підприємств.

2.1. Банківські рахунки та порядок їх відкриття.

2.2. Сутність готівкової форми розрахунків.

2.3. Касові операції підприємства.

2.4. Основні вимоги до організації і проведення готівкових розрахунків.

1. Розрахунки — це відносини, що виникають між підприєм­ствами й іншими фізичними та юридичними особами у процесі реалізації, розподілу та перерозподілу суспільного продукту, перетворюючи його з товарної форми у грошову, і навпаки.

Сукупність усіх платежів у процесі купівлі-продажу, на­дання послуг, а також виконання різного роду зобов'язань створюєгрошовий оборот.

Грошовий оборот на кожному підприємстві відбувається в таких напрямках:

· забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих елементів, виплата заробітної плати);

· реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;

· сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів;

· забезпечення спільної діяльності підприємств;

· отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кре­дит кредитним установам.

Таке групування пов'язане з різною економічною сутністю на­званих розрахунків, документообігом, видами й методами фінансового та банківського контролю.

Розрахунки охоплюють дві сфери грошового обороту:

· безготівкову,

· готівкову.

Готівкову форму розрахунків головним чином використо­вують при обслуговуванні населення, фізичних осіб.

Безготівкові розрахунки — це грошові розрахунки, які здійснюють за допомогою записів на рахунках у банках. Усі підприємства, які мають поточні рахунки в банку, зобов'язані саме там зберігати свої кошти. Переважну більшість міжгосподарських розрахунків здійснюють безготівковим шляхом; в основному — через установи банків і незначну частину — через підприємства зв'язку.

Розрахунки

Готівкові

Здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках (списуються з рахунка платника і передаються на рахунок отримувача коштів)

Обслуговування населення: виплата заробітної плати; матеріальне заохочення; дивіденди; пенсії; грошова допомога.

Безготівкові

2.1. Для здійснення безготівкових розрахунків юридичні та фі­зичні особи відкривають рахунки в установах банків для збері­гання своїх грошових коштів і здійснення банківських операцій.

Суб'єкти підприємництва незалежно від форми власності мають право відкривати такі рахунки:

· поточні;

· депозитні (вкладні);

· бюджетні рахунки;

· кредитні рахунки.

Підприємства можуть відкривати поточні й депозитні ра­хунки у вітчизняній та іноземній валютах.

Поточний рахунок — рахунок, що відкриває банк клієн­ту на договірній основі для зберігання коштів і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних ін­струментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривають суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахун­ків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті; здійснення поточних операцій, визначених законодавством України; здійснення інвестицій за кордон; розрахунків за купівлю-продаж облігацій зовнішньої держав­ної позики України; зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті; надходження іноземних інвестицій в Україну відповідно до законодавства України.

Для відкриття поточного рахунку підприємство подає до банку відповідний пакет документів, а банк зобов'язаний здійснити їхню перевірку:

Таблиця 1

№ пор	Перелік документів для відкриття рахунку юридичній особі	Форма ^1
	Заява про відкриття поточного рахунку за встановленою банком формою	Оригінал
	Договір банківського рахунку за встановленою Банком формою в двох примірниках, з підписом уповноваженої особи та печаткою з боку клієнта	Оригінал
	Опитувальник клієнта за встановленою Банком формою	Оригінал
	Картки із зразками підписів і відбитка печатки (в двох примірниках)	Оригінали, засвідчені нотаріально
	Копії паспортів або документів, що їх замінюють, осіб, що зазначені в картці зразків підписів і відбитка печатки, та особи, що відкриває рахунок	Засвідчені Банком та самими особами
	Копії довідок про присвоєння ідентифікаційного номера платника податків осіб, що зазначені в картці зразків підписів і відбитка печатки, та особи, що відкриває рахунок (для фізичних осіб - резидентів)	Засвідчені Банком та самими особами
	Копії документів, що підтверджують повноваження осіб, що зазначені в картці зразків підписів і відбитка печатки, та особи, що відкриває рахунок	Засвідчені Банком та самими особами
	Копія Статуту з усіма змінами та доповненнями	Засвідчена органом або Нотаріальна копія
	Документ, який підтверджує державну реєстрацію(свідоцтво або виписка про державну реєстрацію)	Копія засвідчені Банком
	Копія довідки про внесення юридичної особи до ЄДРПОУ(копія довідки з статистики)	Копія засвідчена банком
	Копія довідки про взяття на облік платника податків(Довідка з податкової форма 4- опп)	Копія засвідчена банком
	повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску(повідомлення 3 ПФ)	Копія засвідчена банком

Особа, яка від імені суб'єкта господарювання відкриває по­точний рахунок, має пред'явити в банк паспорт і документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їй ідентифікаційного номера платника податків.

На підставі зазначених вище документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, упов­новажених розпоряджатися поточним рахунком; між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунку.

Особи, які мають право першого та другого підписів, осо­бисто подають до банку паспорт і документи, що підтверджують їхні повноваження; а також документ, виданий органом дер­жавної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм іден­тифікаційного номера платника податків.

Таблиця 2

№ пор	Перелік документів для відкриття рахунку приватного підприємця	Форма ^1
	Заява про відкриття поточного рахунку за встановленою банком формою	Оригінал
	Договір банківського рахунку за встановленою Банком формою вдвох примірниках, з підписом уповноваженої особи та печаткою з боку клієнта	Оригінал
	Опитувальник клієнта за встановленою Банком формою	Оригінал
	Картки із зразками підписів і в разі наявності - відбитка печатки (в двох примірниках)	засвідчені Банком
	Копії паспортів або документів, що їх замінюють, осіб, що зазначені в картці зразків підписів і відбитка печатки, та особи, що відкриває рахунок	Засвідчені Банком та самими особами
	Копії довідок про присвоєння ідентифікаційного номера платника податків осіб, що зазначені в картці зразків підписів і відбитка печатки, та особи, що відкриває рахунок (для фізичних осіб-резидентів)	Засвідчені Банком та самими особами
	Документ. який підтверджує державну реєстрацію(свідоцтво або виписка про державну реєстрацію)	копія засвідчена банком
	Копія довідки про взяття на облік платника податків(Довідка з податкової форма 4-опи)	Копія засвідчена банком
	Копія повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску (повідомлення з ПФ)	Засвідчена органом або Нотаріальна копія або Засвідчена банком

У разі неподання клієнтом необхідних документів або відо­мостей, які вимагає банк з метою виконання вимог законодав­ства, що регулює відносини у сфері запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або умисного надання клієнтом неправдивих відомостей про себе, банк відмовляє клієнту у відкритті рахунку.

З метою забезпечення видів діяльності, які здійснюють на підставі договорів (контрактів) без утворення юридичної особи (наприклад, виробнича кооперація, спільне виробництво та інші види спільної діяльності), у банку відкривають один по­точний рахунок.

Уповноважена учасниками договору особа (особи) подає до банку такі документи:

· заяву про відкриття поточного рахунку, підписану упов­новаженою учасниками договору особою;

· копію договору про ведення спільної діяльності, засвід­чену нотаріально;

· рішення учасників договору про визначення осіб, яким надається право розпорядчого підпису під час проведення гро­шових операцій за цим рахунком, що оформляється у формі довіреності;

· картку зі зразками підписів і відбитка печатки, засвід­чену нотаріально. У картці наводять зразки підписів осіб, які мають право розпоряджатися цим рахунком, і зразок відбитка печатки учасника договору, якому за довіреністю всіх учасни­ків договору про спільну діяльність надано право розпорядчо­го підпису під час проведення грошових операцій за цим ра­хунком;

· копію документа, що підтверджує взяття на облік в ор­гані державної податкової служби договору про спільну діяль­ність без створення юридичної особи, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально.

До поточних рахунків також належать карткові рахунки, що відкривають для обліку операцій за платіжними картка­ми.

Для здійснення деяких видів виплат на користь фізичних осіб (заробітної плати, дивідендів, стипендій, пенсій, соціаль­ної допомоги тощо) підприємства можуть відкривати поточні рахунки фізичним особам, уклавши з банком договір про від­криття поточних рахунків на користь фізичних осіб. На підставі переліку фізичних осіб, поданого підприємством, та оригіналу заяви про відкриття поточних рахунків на користь фізичних осіб разом з документами, що ідентифікують юридичну особу, між банком і підприємством укладається договір про відкрит­тя поточних рахунків на користь фізичних осіб.

Видаткові операції за цими рахунками здійснюють після звернення фізичних осіб до банку (зокрема, для отримання грошей або платіжної картки), пред'явлення ними документів, які дають змогу банку ідентифікувати цих клієнтів, укладен­ня договору банківського рахунку та у разі потреби — запов­нення картки зі зразками підписів.

Платіжна картка — спеціальний платіжний засіб у виг­ляді емітованої пластикової чи іншого виду картки, що вико­ристовують для ініціювання переказу коштів з рахунку плат­ника або з відповідного рахунку банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб, отримання коштів у готівковій формі в касах банків через банківські автомати, а також здійснення інших операцій, передбачених відповідним договором. Платіж­на картка є власністю емітента і надається ним клієнту від­повідно до умов договору. Емісію платіжних карток у межах України проводять виключно банки, що уклали договір з пла­тіжною організацією відповідної платіжної системи та отри­мали її дозвіл на виконання цих операцій.

Видачу готівки через банківські автомати в межах України здійснюють у національній валюті, а через банківські автома­ти уповноважених банків — емітентів — у валюті рахунку платіжної картки.

Депозитний (вкладний) рахунок — рахунок, що банк відкриває клієнту на договірній основі для зберігання коштів, що передає клієнт банку в управління на встановлений строк та під визначений відсоток (дохід) відповідно до умов договору. Його відкривають на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у договорі строк; проведення розрахункових операцій і видача готівки з депозитного рахунку заборонена.

При відкритті підприємством депозитного рахунку і вне­сення грошової суми на вкладний (депозитний) рахунок, згід­но з договором банківського вкладу, установа банку зобов'язана видати підприємству ощадну книжку або інший документ, що відповідає вимогам, установленим законом.

У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначають:

· вид банківського вкладу;

· суму, що вносять або перераховують на вкладний (депо­зитний) рахунок;

· строк дії договору;

· розмір і порядок сплати відсотків або доходу в іншій формі, умови перегляду їх розміру, відповідальність сторін;

· умови дострокового розірвання договору;

· інші умови за погодженням сторін.

Умови відкриття рахунку та особливості його функціону­вання передбачають у договорі, що укладається між банком і його клієнтом.

Якщо вкладний (депозитний) рахунок відкривають суб'єкту господарювання, який уже має в цьому банку поточний раху­нок, то вкладний (депозитний) рахунок відкривають на підставі договору банківського вкладу.

Кошти на вкладний (депозитний) рахунок суб'єкта госпо­дарювання перераховують з його поточного рахунку і після настання обставин їх повернення, визначених договором банків­ського вкладу, повертають на поточний рахунок суб'єкта гос­подарювання.

2.2. Готівкова форма розрахунків застосовується для обслуговування населення (наприклад — виплата заробітної плати, премій, грошової до­помоги, дивідендів, пенсій). Отримуючи грошові доходи, населення ви­трачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі. Між готівковими і безготівковими розрахунками існує тісний зв'язок.

Усі розрахунки готівкою між підприємствами можуть здійснюватися як за рахунок коштів, отриманих у касі банку, так і за рахунок виторгу від реа­лізації й інших касових надходжень. Причому готівка, отримана як виторг від реалізації продукції й інші касові надходження, може бути використана підприємствами для забезпечення господарських потреб, а готівка, отрима­на з каси банку, як виторг від реалізації продукції і касові надходження на оплату праці і виплату дивідендів. Підприємства повинні забезпечувати сис­тематичне і повне виконання своїх фінансових зобов'язань (сплата податків, обов'язкових платежів у бюджет і державні цільові фонди).

2.3. Касові операції підприємства пов'язані як з прийняттям, так і з ви­дачею готівки. Усі підприємства, що мають поточні рахунки в банку, по­винні зберігати свої гроші на цих рахунках. Одержання готівки з рахун­ка здійснюється за допомогою грошового чека, що є розпорядженням банкові видати зазначену в ньому суму коштів. Порядок ведення касо­вих операцій регулюється Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 15.12.2004 р. №637, а також Постанови Правління НБУ «Про затвер­дження Змін до Положення про ведення касових операцій у національ­ній валюті України» від 10.08.2005 р. № 277, яка встановила граничний строк перегляду ліміту до 31.12.2005 р.

Готівкову форму розрахунків застосовують:

· для розрахунків із працівниками (виплата заробітної платні, грошових компенсацій, премій, дивідендів, пенсій тощо);

· забезпечення нагальних господарських потреб (на придбання кан­целярських товарів, оплату витрат на відрядження тощо);

· розрахунків із бюджетом і державними цільовими фондами;

· розрахунків між підприємствами — діловими партнерами (за матері­али, паливо тощо, але не більшеніж 10 000 грн. на день), за умови відсутності у них податкової заборгованості.

Розрахунки в готівковій формі для підприємств усіх видів діяльності і форм власності проводяться з оформленням таких документів:

· податкова накладна;

· прибуткові і видатковий касові ордери;

· касовий або товарний чек;

· квитанції;

· договір закупівлі-продажу;

· акт про закупівлю товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

2.4. Прибуткові, видаткові касові ордери й видаткові відомості запов­нюють чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну (3-х років). Усю го­тівку, що надходить до кас, потрібно своєчасно (тобто в день одержання коштів) та в повній сумі оприбутковувати: відображати у касовій кни­зі за прибутковими касовими ордерами, у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО або даних РК. Над­ходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відобра­жають у касовій книзі за касовими ордерами і видатковою відомістю в день її надходження або видачі.

Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства; кількість аркушів своїми під­писами засвідчують керівник і головний бухгалтер; записи в касовій книзі здійснюються удвох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою. Перші примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги, залишаються в касовій книзі, другі, що є відривною частиною, — є документом, за яким касири зві­тують щодо руху грошей у касі; за відсутності руху готівки в касі протягом робочого дня — записи в касовій книзі в цей день можуть не проводитися.

Виправлення у касових ордерах та видаткових відомостях заборо­няються; у касовій книзі виправлення також, як правило, не допускають, однак якщо вони зроблені, то повинні бути засвідчені підписами касира та головного бухгалтера (або особи, що його заміщує). Ліміт каси під­приємства визначають собі самостійно на підставі розрахунку, засвідче­ного підписом головного (старшого) бухгалтера та керівника.

Якщо на підприємстві ліміт каси не встановлено, то він вважається нульовим. Новостворені підприємства на перші три місяці роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків, потім його переглядають за фактичними показниками діяльності. Не встановлюють ліміт каси для банків та підприємців.

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (під­приємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповід­ною постановою Правління Національного банку України. Станомна 01.09.2005 р. вона становить 10 тис. грн. Ці обмеження не поширюються на:

а) розрахунки з фізичними особами, бюджетами та державними ці­льовими фондами;

б) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

в) розрахунки за спожиту електроенергію;

г) використання коштів, виданих на відрядження;

д) розрахунки під час закупівлі сільськогосподарської продукції

В касі забороняється зберігати готівку та інші цінності, що не на­лежать даному підприємству. Спеціальних вимог до обладнання примі­щення каси немає — керівник підприємства вирішує самостійно, як облаштувати касу та забезпечити надійне зберігання готівкових коштів.

Строки витрачання готівки:

· кошти, отримані на оплату праці, для виплати пенсій, стипендій, ди­відендів (доходу), можна зберігати в касі понад установлений ліміт протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки;

· кошти, отримані на інші виплати, потрібно видати працівникам у той самий день або повернути в банк не пізніше наступного ро­бочого дня, також їх дозволено залишати в касі у межах ліміту.

Якщо на підприємстві працює кілька касирів, то перед початком ро­бочого дня старший касир видає іншим касирам авансом потрібну для ви­даткових операцій суму готівки під підпис у книзі обліку прийнятих та ви­даних касиром грошей; а в кінці робочого дня вони зобов'язані скласти звіт про одержання авансу і готівки, прийнятих (виданих) за відповідними касовими документами, і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями старшому касиру. При зарахуванні на роботу ка­сира керівник підприємства укладає з ним договір про повну матеріальну відповідальність. На підприємствах, штатний розпис яких не передбачає посади касира, виконувати його обов'язки може бухгалтер чи інший пра­цівник згідно з письмовим розпорядженням керівника; з цим працівником також укладають договір про повну матеріальну відповідальність.

Дата добавления: 2015-05-23