Структура фонду оплати праці за елементами виплат

Аналіз засобів на оплату праці

Аналіз використання фонду оплати праці

Аналіз трудомicткостi продукції

Показники	Базовий рік	Звітний рік	Абсолютне вiдхиленя факту звітного року від	Факт звітного року у % до
план	факт
факту базово-го року	плану	факту базового року	плану
1. Товарна про-дукція, тис. грн.	12840,4	13522,1	10110,2	–2730,2	–3411,9	78,7	74,8
2. Відпрацьовано всіма працівник-ками, людино-годин.				–69475	–67726	90,0	90,2
3. Питома трудомісткість на 1 тис. грн. продукції, годин	54,22	51,36	62,00	7,78	10,64	114,3	120,7
4. Середнього-динний виробіток 1-го працівника грн./особу	18,44	19,47	16,13	–2,31	–3,34	87,5	82,8

Наведені данi свідчать, що трудомісткість продукції у звітному році зросла порівняно із попереднім роком на 14,3%, а порівняно із планом –– на 20,7%. Дані доцільно визначити вплив факторів на збільшення трудомісткості продукції, використовуючи метод ланцюгових підстановок.

Вивчення витрат на заробітну плату починають з попередньої оцінки використання фонду оплати праці у цілому по підприємству, у тому числі в розрізі окремих категорій персоналу підприємства. Економія (перевитрати) фонду оплати праці виявляється зіставленням фактично нарахованого фонду оплати праці з плановим. Аналіз здійснюється по формі, представленій в табл. 6.12.

Таблиця 6.12

№ п/п	Показники	План	Факт	Відхилення
абсо-лютне	відно-сне, %
	Середньооблікова чисельність – усього у т.ч. ПВП з них робочих керівників спеціалістів службовців
	Фонд оплати праці – усього, у т.ч. ПВП з них робочих керівників спеціалістів службовців
	Фонд основної заробітної плати – усього у т.ч. ПВП з них робочих керівників спеціалістів службовців
	Фонд додаткової заробітної плати – усього у т.ч. ПВП з них робочих керівників спеціалістів службовців
	Середньорічна заробітна плата у т.ч. ПВП з них робочих керівників спеціалістів службовців

Далі аналізується склад і структура фонду оплати праці за елементами виплат (табл. 6.13).

Таблиця 6.13

Показники	Базовий рік	Звітний рік	Відхилення	Звітний рік у % до базово-го року
сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	в стру-ктурі,%
1. Фонд оплати праці штатних робітників, всього	2665,8	100,0	2535,2	100,0	–130,6	–	95,1
у тому числі
фонд основної заробітної плати	1967,4	73,8	1835,5	72,4	–131,9	–1,4	93,3
фонд додаткової заробітної плати, всього	631,8	23,7	628,7	24,8	–3,1	1,1	99,5
з нього:
надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів	261,2	9,8	240,8	9,5	–20,4	–0,3	92,2
премії за виробничі результати	237,2	8,9	218,0	8,6	–19,2	–0,3	91,9
виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства:
у зв’язку з порушен-ням терміна їх виплати	–	–	–	–	–	–	–
внаслідок зростання споживчих цін	–	–	–	–	–	–	–
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього	66,6	2,5	71,0	2,8	4,4	0,3	106,6
з них:
матеріальна допомога	21,3	0,8	22,8	0,9	1,5	0,1	107,0

Закінчення табл. 6.13

соціальні пільги, що носять індивідуальний характер	8,0	0,3	7,6	0,3	–0,4	–	95,0
2. Оплата за невідпрацьований час (із основної і додаткової заробітної плати)	197,3	7,4	182,5	7,2	–14,8	–0,2	97,3

Наведені у табл. 6.13 данi дозволяють проаналізувати склад і структуру фонду оплати праці i прослідити ці показники в динаміці.

Аналіз наведених даних свідчить про те, що при зменшенні обсягу виробництва на 25,2% фонд оплати праці знизився на 4,9%. Таке співвідношення свідчить про неефективну організацію оплати праці на підприємстві. В таких випадках зростають витрати на оплату праці в собівартості продукції, зарплатомісткість продукції, що приводить до зменшення прибутку i рентабельності.

Найбільшу питому вагу у фонді оплати праці займає фонд основної заробітної плати (73,8% у базовому році та 72,4% у звітному році). Така питома вага основної заробітної плати наближається до оптимальної структури, що має такі пропорції: тариф – 85%, періодична премія за індивідуальні досягнення – 10% і премія за результати діяльності підприємства в цілому – 5%.

Значних зрушень в структурі фонду оплати праці за період, що розглядається, не спостерігається.

Після аналізу загальної суми фонду оплати праці i його структури слід оцінити вплив на розмір ФОП змiни чисельності персоналу (∆ФОТч) i середньої заробітної плати (∆ФОТсз).

∆ФОТч = Ч₁ × СЗ₀ – Ч₀ × СЗ₀; (6.21)

∆ФОТсз = Ч₁ × СЗ₁ – Ч₁ × СЗ₀; (6.22)

де Ч₁, Ч₀ –– чисельність персоналу у звітному і базовому періодах, осіб;

СЗ₁, СЗ₀ –– середня заробітна плата працюючих у звітному і базовому періодах, грн.

Загальне відхилення фонду оплати праці у звітному періоді у порівнянні із базовим становить 130,6 тис. грн.

∆ФОТч = 366 × 6,715 – 397 × 6,715 = – 208,1 (тис. грн.);

;

∆ФОТсз = 366 × 6,927 – 366 × 6,715 = 77,5 (тис. грн.);

,

де 366, 397 – середньооблікова чисельність працівників у звітному і базовому періодах, осіб;

6,715; 6,927 – середньорічна заробітна плата працівників у базовому і звітному періодах, тис. грн.

Таким чином зниження чисельності персоналу привело до зменшення фонду оплати праці на 7,8%, підвищення середньої заробітної плати – до його збільшення на 2,9%. В результаті суми дії двох факторів фонд оплати праці знизився на 4,9%.

Можуть використовуватися і інші моделі оцінки факторів на фонд оплати праці. Наприклад, фонд оплати праці може бути визначений за формулою:

ФОТ = Ч х Д х Т х ЗПгод.,

де Ч – чисельність персоналу, осіб;

Д – кількість відпрацьованих днів за рік одним працівником;

Т – середня тривалість робочого дня, годин;

ЗПгод. – середньогодинна заробітна плата, грн.

Зміна фонду оплати праці під впливом відхилення чисельності персоналу у звітному періоді, наприклад, порівняно із показником базового періоду (∆ФОТ_ч), розраховується за формулою:

∆ФОТ_ч = Ч₁ х Д₀ х Т₀ х ЗПгод₀ – Ч₀ х Д₀ х Т₀ х ЗПгод₀;

вплив зміни кількості відпрацьованих днів одним робітником (∆ФОТ_д)

∆ФОТ_д = Ч₁ х Д₁ х Т₀ х ЗПгод₀ – Ч₁ х Д₀ х Т₀ х ЗПгод₀;

вплив зміни середньої тривалості робочого дня:

∆ФОТ_т = Ч₁ х Д₁ х Т₁ х ЗПгод₀ – Ч₁ х Д₁ х Т₀ х ЗПгод₀;

вплив середньої заробітної плати:

∆ФОТ_зп = Ч₁ х Д₁ х Т₁ х ЗПгод₁ – Ч₁ х Д₁ х Т₁ х ЗПгод₀.

Розрахунок впливу факторів на фонд оплати праці здійснюється на основі даних табл. 6.14.

Таблиця 6.14

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів

Дата добавления: 2015-05-24