Изучение ТЗ поквартально

1.

Анализ товарных запасов

Значение, задачи, классификация анализа товарных запасов

Тема 1.4. Анализ товарных запасов в целом по предприятию, в разрезе отдельных товарных групп.

Величину товарных запасов необходимо знать для обеспечения ритмичности работы предприятия, удовлетворение покупательского спроса. Размер товарных запасов должен соответствовать потребностям торговой сети, объему реализации товаров, т.к. именно наличие товарных запасов по всему планируемому ассортименту товаров обеспечивает выполнение плана т/о. если размер товарных запасов занижен, то это ведет к перебоям в торговле, если завышен – то это приводит к замедлению обращения товаров, росту ИО по их хранению, снижению основных финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли и рентабельности), снижению платежеспособности предприятия.

По назначению запасы товаров подразделяются на текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Розничное торговое предприятие должно иметь их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними, т. е. незавышенными и незаниженными.

Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года, и их образование связано с сезонностью производства либо с сезонностью спроса и реализации товаров.

К целевым товарным запасам относится досрочный завоз товаров в труднодоступные районы, а также образование запасов товаров для осуществления определенных целей (например, для организации встречной торговли при сборе макулатуры и заготовке сельскохозяйственной продукции).

В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота и, с другой - как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств. В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансового положения пред­приятия - по себестоимости (по покупной стоимости. Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах планируют в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости -только в целом по предприятию.

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления их фактических размеров с установленными нормативами, изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота.

Определить ТЗ в днях можно по след формуле:

ТЗд = ТЗ / ТО*Дк,

Где ТЗ – величина товарных запасов за анализируемый период

ТО – объем товарооборота за изучаемый период

Дк – количество дней в периоде

При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале - 90 и в году - 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

Например

Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года составили: на 01.01- 46,3 млрд р.; на 01.02 -48,0 млрд р.; на 01.03 - 46,1 млрд р. и на 01.04 - 42,0 млрд р. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 95,5 млрд р. Товарные запасы в днях в первом квартале по торговому предприятию составили:

на 01.01 46,3: (95,5: 90) = 43,6 дня;

на 01.02 48,0: (95,5: 90) = 45,2 дня;

на01.03 46,1: (95,5: 90) = 43,4 дня;

на 01.04 42,0: (95,5: 90) = 39,6 дня.

Оценку состояния товарных запасов следует давать прежде всего в днях, т. е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динами­кой розничного товарооборота. Норматив товарных запасов в днях на пер­вый квартал по торговому предприятию установлен в размере 39,7 дня. Таким образом, товарные запасы в первом квартале завышены на 01.01 -на 3,9 дня (43,6 - 39,7); на 01.02 - на 5,5 дня (45,2 - 39,7); на 01.03 - на 3,7 дня (43,4 - 39,7) и только на 01.04 они занижены на 0,1 дня (39,6 - 39,7).

2. Установление влияния ТЗ на обеспечение развития т/о.

В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов.

Такими причинами могут быть: невыполнение или перевыполнение плана товарооборота; не­выполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделе­ниями; отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления; недостатки в организа­ции торговли и другой маркетинговой деятельности.

Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарообооота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

При проведении анализа товарных запасов составляют следующую таблицу (табл. 1)

Таблица 1. Проверка соблюдения нормативов ТЗ за отчетный год

Кварталы отчетного года	Единицы измерения	Нормативы товарных запасов	Фактические товарные запасы	Отклонение от норматива товарных запасов
на начало квартала	на первое число второго месяца квартала	на первое число третьего месяца квартала	на конец квартала	на начало квартала (гр.4-гр.З)	на первое число второго месяца квартала (гр. 5-гр.З)	на первое число третьего месяца квартала (гр. 6-гр.З)	на конец квартала (гр-7-гр.3
I	млрд р. дни	42,0 39,7	46,3 43,6	48,0 45,2	46,1 43,4	42,0 39,6	+4,3 +3,9	+6,0 +5,5	+4,1 +3,7	- -0,1
II	млрд р. дни	44,9 41,0	42,0 39,0	44,3 41,1	44,7 41,5	45,0 41,8	-2,9 -2,0	-0,6 +0,1	-0,2 +0,5	+0,1 +0,8
III	млрд р. дни	49,2 42,7	45,0 38,5	48,2 41,2	49,2 42,3	49,2 42,1	-4,2 -4,2	-1,0 -1,5	+0,3 -0,4	- -0,6
IV	млрд р. дни	52,7 37,2	49,2 33,9	52,6 36,2	56,0 38,6	59,2 40,8	-3,5 -3,3	-0,1 -1,0	+3,3 +1,4	+6,5 +3,6

Товарные запасы текущего назначения в изучаемом периоде в не­больших размерах отклонялись от установленных нормативов. Однако на конец анализируемого периода они оказались завышенными (в сумме и в днях оборота), что положительно скажется на развитии торговли в будущем году.

Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставлять с нормативом в днях на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал. Фактические запасы товаров по фирме на конец первого квартала (на 1 апреля) составили 42,0 млрд р. На второй квартал план товарооборота установлен в размере 98,6 млрд р. Фактические товарные запасы в днях на конец первого квартала, исчисленные к плановому товаро­обороту второго квартала, составили 38,3 дня [42,0: (98,6: 90)]. Норматив товарных запасов на второй квартал установлен в размере 41,0 дня. Следовательно, торговое предприятие на начало второго квартала имеет за­ниженные товарные запасы на 3,7 дня (38,3 - 41,0), что создаст определенные трудности в развитии розничного товарооборота.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала (табл. 2). В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.

Таблица 2 Расчет динамики товарных запасов за отчетный год

Кварталы отчетного года	Единицы измерения	Фактические товарные запасы	Изменения товарных запасов по сравнению с данными на начало квартала
на начало квар­тала	на первое число второго месяца квартала	на первое число третьего месяца квартала	на конец квартала	на первое число второго месяца квартала (гр. 4-гр. 3)	на первое число третьего месяца квартала (гр. 5 - гр. 3)	на конец квартала (гр. 6 -гр.3)
	млрд р. дни	46,3 43,6	48,0 45,2	46,1 43,4	42,0 39,6	+ 1,7 +1,6	-0,2 -0,2	-4,3 -4,0
	млрд р. дни	42,0 39,0	44,3 41,1	44,7 41,5	45,0 41,8	+2,3 +2,1	+2,7 +2,5	+3,0 +2,8
	млрд р. дни	45,0 38,5	48,2 41,2	49,5 42,3	49,2 42,1	+3,2 +2,7	+4,5 +3,8	+4,2 +3,6
	млрд р. дни	49,2 33,9	52,6 36,2	56,0 38,6	59,2 40,8	+3,4 +2,3	+6,8 +4,7	+ 10,0 +6,9

Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товар­ных групп и товаров. Так как при анализе товарных запасов в ассорти­ментном разрезе используют данные квартальных и годовых «Отчетов по розничной торговле», их обычно изучают не на первое число каждого ме­сяца, а на начало и конец каждого квартала или года.

Динамика товарных запасов в разрезе товарных групп и товаров по торговому предприятию характеризуется данными табл. 3

Таблица 3 Информация о ТЗ в ассортиментном разрезе за отчетный год

Товарные группы и товары	На начало года	На конец года	Изменения за отчетный год
сумма, млрд р.	в днях	сумма, млрд р.	в днях	в сумме, млрд р. (гр. 4 --гр.2)	в днях (гр.5--гр.З)
Ткани	1,6	34,2	2,1	36,7	+0,5	+2,5
Одежда и белье	13,6	95,0	17,6	94,1	+4,0	-0,9
Трикотаж	4,9	52,6	6,3	53,2	+1,4	+0,6
Чулочно-носочные изделия	2,2	60,9	2,8	57,4	+0,6	-3,5
Обувь	6,0	49,7	7,5	51,1	+1,5	+1,4
Парфюмерия	1,8	19,5	2,4	21,3	+0,6	+1,8

Галантерея	2,1	17,8	2,7	18,0	+0,6	+0,2
Ковры и ковровые изделия	0,6	28,2	0,8	26,9	+0,2	-1,3
Посуда	2,6	97,4	3,0	93,0	+0,4	-4,4
Электротовары	1,2	28,4	1,6	30,0	+0,4	+ 1,6
Канцтовары	2,5	35,2	3,3	36,0	+0,8	+0,8
Телерадиотовары	1,4	31,7	1,9	35,6	+0,5	+3,9
Игрушки	1,1	34,9	1,5	37,8	+0,4	+2,9
Прочие непродовольственные товары	1,9	46,2	2,3	51,3	+0,4	+5,1
Продовольственные товары	2,8	38,1	3,4	45,8	+0,6	+7,7
Всего	46,3	44,3	59,2	46,1	+12,9	+1,8

По всем группам товаров фактические товарные запасы в сумме за отчетный год значительно возросли, что связано в основном с повышени­ем розничных цен. Товарные запасы в днях по одежде и белью, чулочно-носочным изделиям, коврам и ковровым изделиям на конец года по срав­нению с началом снизились, что может негативно повлиять на развитие товарооборота в будущем году.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты проводится изучение их средних размеров. При определении средних запасов товаров необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые то­варные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней арифметической (путем суммирования их нормативов на четыре квартала отчетного года и делением полученного итога на четыре) или по формуле средней хронологической следующим образом:

Зс = (1/2 З₁+З₂+…+Зn-1+1/2Зn)/n-1

где З₁ 3₂... 3n - запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

п -число дат, за которые взяты данные.

При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые товарные запасы рассчитывают следующим образом: к 1/2 норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их нормативы на первый, второй, третий кварталы и 1/2 норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.

Рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы по фирме «Торговый дом» по формуле средней арифметической:

3 ср по плану = (42,0+44,9 + 49,2+52,7)/4 = 47,2 млрд р.

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала или года), то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Фактические среднегодовые товарные запасы обычно определяют по формуле средней хронологической по данным на тринадцать дат (на нача­ло каждого месяца и на конец года). Фактические среднегодовые текущие товарные запасы равны:

Зср фактически = (1/2 46,3+48,0+46,1 + 42,0+44,3+44,7 + 45,0+48,2+49,5 + 49,2+52,6+56,0+1/2 59,2) / 12 =48,2 млрд р.

Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 1,0 млрд р. (48,2 - 47,2). Их размер зависит от двух факторов: 1) от изменения объема товарооборота; 2) от ускорения или замедления товарооборачиваемости.

Торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 0,8 % и за счет этого средние товарные запасы возросли на 0,4 млрд р. (47,2 * 0,8:100).

Дата добавления: 2015-05-08