Принципы государства в практике налогообложения

Основные принципы налогообложения, сформулированные в статье 3 НК РФ, следующие:

· - принцип всеобщности и равенства, т.е. все обязаны платить налоги, но с учетом фактической способности к уплате;

· - принцип справедливости, т.е. налоги не могут иметь дискриминационный характер;

· - принцип экономической обоснованности, т.е. налоговые платежи не должны быть произвольными, а должны иметь экономический смысл и обоснование;

· - принцип законности, т.е. должна соблюдаться правовая форма установления и введения налоговых платежей;

· - принцип защиты прав и интересов налогоплательщика, т.е. толкование в его пользу всех неустранимых сомнений, противоречий, неясностей;

· - принцип определенности, т.е. должны быть определены все элементы налогообложения по каждому налогу (сбору).

· Элементы, входящие в процесс уплаты любого налога

· При введении налоговых платежей должны быть определены основные элементы:

· 1. Субъект налогообложения (налогоплательщик) юридическое или физическое лицо, на котором лежит обязанность по плате налога (права и обязанности).

· 2. Объект налогообложения - это права (имущественные и неимущественные), действия и результаты деятельности субъектов налогообложения, с которыми возникает обязанность по уплате налогов; по НК ими могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, связанную с налоговым обязательством.

· 3. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная (например, объемно-стоимостная) характеристика объекта обложения, на основе которой за определенный налоговый период по данным бухгалтерского или налогового учета происходит исчисление налога.

· 4. Налоговый период - это срок, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, он может совпадать с календарным годом (как в России) и отличаться от него (в Великобритании, например, налоговый год длится с 1 апреля одного календарного года по 31 марта другого), налоговый период следует отличать от отчетного периода (т.е. срока составления и предоставления отчетности в налоговые органы), он может состоять из нескольких отчетных периодов.

· 5. Налоговая ставка - это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.

· 6. Порядок исчисления налога - это последовательность действий алогоплательщика по определению суммы налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

· 7. Порядок уплаты - это последовательность внесения исчисленной суммы налога в бюджет (разовая уплата, например, налога на наследуемое имущество; ежеквартально нарастающим итогом, например, налога на имущество юридических лиц; ежегодно, двумя равными долями не позднее 15 октября и 15 декабря, для земельного налога) в наличной или безналичной форме.

· 8. Срок уплаты - это календарная дата, истечение налогового периода или указание на событие, которое должно произойти, либо действие, которое должно быть совершено, с наступлением которых возникает обязанность по уплате налога (сбора).

· 9. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством (необлагаемый доход, налоговый вычет, скидка).

Классификация налогов по уровню установления и способу изъятия

Важное значение для определения роли и места налога в системе налогообложения недвижимости имеет классификация налогов.

По уровню установления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

К федеральным относятся:

· - налог на добавленную стоимость;

· - акцизы;

· - налог на прибыль (доход) организаций;

· - налог на доходы от капитала;

· - налог на доходы физических лиц;

· - единый социальный налог;

· - государственная пошлина;

· - таможенная пошлина и таможенные сборы;

· - налог на пользование недрами;

· - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

· - налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

· - сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

· - лесной налог;

· - водный налог;

· - экологический налог;

· - федеральные лицензионные сборы.

К региональным относятся:

· - налог на имущество организации;

· - налог на недвижимость;

· - дорожный налог;

· - транспортный налог;

· - налог с продаж;

· - налог на игорный бизнес;

· - региональные лицензионные сборы.

К местным относятся:

· - земельный налог;

· - налог на имущество физических лиц;

· - налог на рекламу;

· - налог на наследование или дарение;

· - местные лицензионные сборы (сбор за выдачу ордера на квартиру, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне и др.).

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг и т.д.). Налог вносится плательщиком непосредственно в казну государства.

Косвенные - это налоги на товары, услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. Здесь сумма налога, полученная при их реализации от покупателя перечисляется государству. Следовательно, формально, косвенный налог уплачивает владелец (продавец товара, услуги), реально - его покупатель.

Классификация налогов по субъектам, объектам, источникам и способу налогообложения

По субъектам налогообложения:

· - налоги с физических лиц;

· - налоги с юридических лиц;

· - смешанные, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

По уровню бюджета, в который зачисляется налог (сбор):

· - одноуровневые, т.е. налоговый платеж в полном объеме поступает в тот или иной бюджет (внебюджетный фонд);

· - разноуровневые, т.е. в соответствии с заданной бюджетным законодательством пропорцией налог поступает одновременно в разные бюджеты;

По объектам обложения:

· - налоги на имущество (на имущество физических лиц, юридических лиц);

· - ресурсные налоги (земельный налог);

· - налоги на доход или прибыль (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);

· - налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации - НДС, госпошлина за нотариальное удостоверение купли-продажи недвижимости);

· - прочие, включающие разные сборы (налог на наследование недвижимости; налог на недвижимость, переходящую в порядке дарения).

По источникам обложения:

· - себестоимость (издержки производства и обращения) - земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог;

· - включаемые в продажную цену (и применительно к объектам недвижимости, увеличивающие их стоимость при оценке);

· - относимые на финансовый результат (т.е. на прибыль до налогообложения) - это налог на рекламу, налог на имущество юридических лиц;

· - прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика - налог на прибыль, налог на доходы по операциям с ценными бумагами;

· - удерживаемые из доходов налогоплательщика - налог на доходы физических лиц.

По периодичности уплаты:

· - срочные, связанные с моментом возникновения объекта обложения налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, земельный налог;

· - периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока установленного календарно (ежеквартальные, ежемесячные, ежегодные - налог на прибыль, НДС, налог на имущество юридических лиц);

По налоговой технике:

· - твердые, устанавливаемые в абсолютной величине на единицу обложения;

· - пропорциональные, устанавливаемые в одинаковом размере к объекту обложения без учета его величины;

· - прогрессивные, предусматривающие рост ставки с увеличением объекта обложения;

· - регрессивные, которые уменьшаются по мере роста дохода.

По способу обложения:

· - «у источника», когда изъятие налога происходит до получения дохода его владельцем;

· - «по декларации», когда взимание налога происходит после предъявления налогоплательщиком официального заявления (декларации) о полученных доходах;

· - «по кадастру» - взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения.

Дата добавления: 2015-05-10