Права и обязанности налоговых органов

Налоговые агенты

Налоговые агенты – специфические субъекты налогового права, характерные только для НП.

Налоговыеагенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов (статья 24 НК)

К налоговым агентам относятся лица, выплачивающие другим субъектам их доходы:

1) Работодатели

2) Банки, выплачивающие доходы физическим лицам

3) Организации, выплачивающие учредителям проценты или дивиденды (например, АО)

Признаки налоговых агентов:

1) Наличие устойчивой связи

2) Обязанности налоговых агентов ограничены уплатой только налогов (уплату сборов они не осуществляют)

3) Имеют двойственный правовой статус

Выражается он в том, что:

a. Они вступают в отношения с налогоплательщиками в качестве «представителей» налоговых органов

b. Сами выступают как налогоплательщики

4) Их существование обусловлено потребностью государства осуществлять текущий финансовый контроль за деятельностью налогоплательщиков

Права налоговых агентов те же, что и у налогоплательщиков, но обязанности отличаются.

Обязанности налоговых агентов:

1) Правильно и своевременно исчислять, удерживать из выплачиваемых налогоплательщиком денежных средств и перечислять в бюджеты соответствующие налоги

2) В течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о его задолженности

3) Вести учет выплаченных налогоплательщику доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджеты налогов (представлять справки, составлять и вести учет)

4) Представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления налогового контроля

5) В течение 4 лет обеспечивать сохранность документов

4 года установлено потому, что срок давности к налоговым правонарушениям установлен 3 года и 1 год для возможности проверки

Налоговыеорганы – организованная государством единая система контрольных органов за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет налогов, а также за соблюдением участниками налоговых отношений надлежащего исполнения своих обязанностей

Единаяцентрализованнаясистеманалоговыхорганов включается в себя:

1) Федеральная налоговая служба (Центральный Аппарат)

2) Управление федеральной налоговой службой по субъектам РФ

3) Межрегиональные инспекции федеральной налоговой службы

4) Инспекции федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления (муниципальные инспекции)

5) Межрайонные инспекции (например, в Москве, так как город большой)

Права налоговых органов (статья 31 НК):

1) Права в сфере правового регулирования вопросов налогообложения

Право утверждать формы налоговых деклараций и порядок их заполнения по согласованию с МинФином

2) Права в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности

Налоговые органы могут обратиться в суд с требованием о признании лиц взаимозависимыми

3) Права в сфере исполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами обязанностей по уплате налогов и сборов

Налоговые органы вправе взыскивать в бесспорном порядке с организаций и предпринимателей недоимку по налогам, а также суммы пеней и штрафов

4) Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами

Налоговые органы обмениваются информацией с таможенными органами, органами внутренних дел о проводимых налоговых проверках о факта налоговых правонарушениях и другой информацией

5) Права в сфере осуществления налогового учета

Право определять формы заявлений о постановке на учет, вести единый государственный реестр налогоплательщиков и другие права

6) Права в сфере осуществления налогового контроля

право проводить налоговые проверки, осматривать территории налогоплательщика, производить выемку документов и другие права

7) Права в сфере принятие решений об изменениях срока уплаты налога

Принимают решения об отсрочке, рассрочке уплаты кредитов

8) Права в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности

Налоговые органы привлекают нарушителей в случае обнаружения фактов нарушения

9) Права в сфере судебной защиты государственных интересов

Налоговые органы вправе предъявлять в суды исковые заявления о взыскании недоимки, пеней и штрафов

Налоговые органы несут обязанности, предусмотренные статьей 32 НК; перечень обязанностей в этой статье не исчерпывающий, некоторые статьи могут предусматривать дополнительные обязанности налоговый органов.

Дата добавления: 2015-05-31