Момент уплаты налога

Исполнение налоговой обязанности

НК РФ в статье 45 закрепляет основные правила исполнения налоговой обязанности:

1) Налогоплательщик исполняет налоговую обязанность добровольно

2) Налогоплательщик исполняет налоговую обязанность самостоятельно (принцип личной уплаты налога)

Исключения есть, например, уплата налога через налогового агента

3) Налоговая обязанность исполняется в валюте РФ (т.е. в рублях)

В настоящее время налоговый кодекс разрешает иностранцам уплачивать гос.пошлину за выдачу, продления срока действия и восстановления виз в иностранной валюте

4) Налоговая обязанность исполняется в установленные законодательством сроки (приэтому НК не запрещает платить досрочно)

5) Уплата налога осуществляется полностью либо путем частичной оплаты (авансовые платежи)

6) Уплата налога может осуществляться, как в наличной, так и в безналичной форме

Это основные правила (либо также принципы).

Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности организацией состоит в том, что она самостоятельно осуществляет следующие действия:

1) Ведет учет доходов, расходов и объектов налогообложения

2) Исчисляет сумму налога

3) Заблаговременно представляет платежное поручение на перечисление суммы налога в бюджет со своего банковского счета

4) Представляет в налоговые органы налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность

5) Хранит в течение 4 лет данные бухгалтерского и налогового учета и отчетности

Аналогичный порядок установлен для ИП и приравненных к ним категорий граждан (частные нотариусы; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; частные детективы).

Порядок добровольного исполнения налоговой обязанности физическим лицом имеет свои особенности:

1) В большинстве случаев граждане устранены от исчисления суммы налога, т.е. налог исчисляют налоговые органы, которые отправляют им извещения

2) В большинстве случаев граждане устранены и от уплаты налога на доход физических лиц, который исчисляется и уплачивается налоговыми агентами

Таким образом, добровольное исполнение налоговой обязанности для физических лиц состоит в непрепятствовании налоговым органом, налоговым агентом осуществлять действия, связанные с расчетом и удержанием налогов

По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной в тот момент, когда фактически произошло изъятие части имущества налогоплательщика, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога. Но это не юридическое определение.

В кодексе закреплено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

1) C момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств с банковского счета при наличии на нем достаточного денежного остатка

Ранее НК закреплял, что налоговая обязанность считается исполненной с момента зачисления денежной суммы на счет федерального казначейства, а не на счет банка

2) С момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет (для бюджетных учреждений)

3) Со дня внесения физическим лицом в банк, в кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для перечисления в бюджет

4) Со дня вынесения налоговым органомрешения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет исполнения обязанностей по уплате соответствующего налога

5) Со дня удержания налога налоговым агентом (со дня, когда работодатель задержал НДФЛ, например)

6) Со дня уплаты физическим лицом декларационного платежа

В 2006-2007 году проводилась «налоговая амнистия», т.е. декларационный платеж платился без подтверждения фактов в принципе (т.е. человек заработал 20 млн рублей, а говорит, что заработал 2 млн – ему государство как бы «верит» и берет налоги лишь с этих 2 млн). Это было сделано для того, чтобы собрать хоть какие-то налоги.

Налоговая обязанность признается неисполненной в случаях предусмотренных п.4 статьи 45 НК.

Дата добавления: 2015-05-31