Виды налогов

Классифицировать налоги возможно по множеству оснований.

1. По уровню власти, ответственному за установление налога:

- федеральные налоги и сборы;

- налоги субъектов РФ;

- местные налоги.

2. По статусу налогоплательщика все налоги делятся на

- налоги с организаций,

- налоги с физических лиц

- универсальные налоги (взимаются и с организаций и физических лиц).

3. В зависимости от объекта налогообложения:

- прямые (подоходно-поимущественные) - взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ. Налогоплательщик - тот, на ком лежит юридическая обязанность платить налог. Носитель налогового бремени - тот, кто вынужден нести расходы, связанные с уплатой налога. Те налоги, уплата которых предполагает, что одно лицо является и налогоплательщиком и носителем налогового бремени, относятся к прямым налогам (примеры: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и т.п.)

- косвенные (налоги на потребление), взимаются в процессе потребления, налог обязано уплачивать одно лицо, а расходы, связанные с уплатой налога, несет другое лицо, речь идет о косвенных налогах (примеры: налог на добавленную стоимость и акцизы).

Система налогов и сборов РФ - совокупность отдельных видов налогов и сборов и представлена тремя уровнями, которые отражают федеративное устройство Российского государства.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги:

1) НДС;

2) акцизы;

3) НДФЛ;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги - налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги -налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Местными налогами являются:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен НК РФ, а элементы налога установлены в Законе РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 22 августа 2004 г.). Согласно этому Закону объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Отдельный раздел части второй НК РФ посвящен специальным налоговым режимам (разд. VIII.1, гл. 26.1 - 26.4).

Специальные налоговые режимы – режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено на территории РФ в соответствии с НК РФ.

Применяется следующие налоговые режимы:

1) ЕСН - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ) - позволяет заменить уплатой единого сельскохозяйственного налога совокупность следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, единый социальный налог;

2) УСН – упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) - освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, наиболее сложных по порядку исчисления и уплаты, таких как налог на прибыль (налог на доходы физических лиц), налог на имущество и единый социальный налог;

3) системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (вмененка, гл. 26.3 НК РФ) - заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога;

4) системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ). Начинает действовать для налогоплательщика только на основании договора, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определения налогового правоотношения. Перечислите элементы налогового правоотношения.

2. Охарактеризуйте основные принципы налогового права.

3. Дайте определение налогового закона.

4. Проанализируйте значение нормативных актов ФНС как источников налогового права.

5. Определите соотношение понятий «налоговая система» и «система налогообложения». Приведите основные элементы структуры российской налоговой системы.

6. Сформулируйте основные особенности российской налоговой системы. Чем она отличается от налоговых систем других стран?

7. Перечислите организационные принципы российской налоговой системы.

8. Определите разграничение понятий «установление налога» и «введение налога». Опишите процедуры установления и введения налогов.

9. Сформулируйте определение налогового обязательства.

10. Определите содержание процесса исполнения налогового обязательства.

11. Дайте определение налогового производства.

12. Назовите основные стадии налогового производства.

13. Проведите разграничение понятий «налоговое производство» и «налоговое делопроизводство».

14. Сформулируйте предпосылки возникновения и основные черты налогов в период становления первых государственных образований. Сравните основные характеристики современной российской налоговой системы и налоговой системы Древнего Рима. Что общего и особенного? Какие положения налоговой системы Древнего Рима могли бы быть заимствованы в настоящее время?

15. Дайте краткую характеристику ранних европейских систем налогообложения (XVII-XVIII вв.).

16. Охарактеризуйте основные направления развития на­логовых систем в XIX-XX вв. Что повлияло на их формиро­вание и развитие?

17. Определите финансово-экономическую сущность нало­гообложения.

18. Укажите основные источники доходов бюджета.

19. Дайте определение налоговой политики государства.

20. Определите основные тенденции и направления российской налоговой политики.

21. Охарактеризуйте политическую роль налогообложения.

22. Дайте определение налогового бремени.

23. Определите основные методики расчета налогового бремени.

24. Укажите назначение коэффициента эластичности налогов.

25. Укажите основные функции налогообложения. Дайте определение фискальной функции налогообложения.

26. Определите значение распределительной (социальной) функции налогообложения.

27. Охарактеризуйте регулирующую функцию налогообложения. Как Вы считаете, насколько эффективна регулирующая функция налогов в экономике?

Практическое занятие (семинар)

Вопросы:

1. Понятие налога и сбора, признаки налогов и сборов.

2. Функции налогов.

3. Понятие системы налогов и сборов.

4. Виды налогов и сборов.

5. Федеральные, региональные и местные налоги.

6. Прямые и косвенные налоги и сборы.

Задачи:

Задача 1

Исторически формы налоговых отношений между государством и гражданами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподносились как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги выступали как пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага, откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика. Поясните, как налоговые отношения между государством и его гражданами связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более привлекательной?

Задача 2.

Поясните, как вы понимаете слова о том, что налогообложение играет важную роль не только при формировании государственных финансовых ресурсов, но и служит механизмом перераспределения национального дохода, т. е. валового внутреннего продукта (ВВП), который представляет собой стоимость всех произведенных за год товаров и услуг.

Задача 3.

Известный русский экономист Н. И. Тургенев писал, что налоги – суть средства к достижению цели общества и государства. Поясните, какие цели преследуют государство и общество при налогообложении. Объясните, почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой.

Дата добавления: 2015-05-31