Облік дебіторської заборгованості за реалізовані товари, роботи і послуги

Документальне оформлення та облік касових операцій.

Документальне оформлення касових операцій здійснюється за допомогою прибуткових та видаткових касових ордерів та інших розрахункових документів

ПКО застосовується для оформлення надходження грошей в касу при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Він виписується в одному екземплярі і реєструється під номером в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або уповноваженою на це особою і передається в касу підприємства, установи.

ВКО застосовується для оформлення видачі грошей з каси. Він виписується в одному екземплярі працівником бухгалтерії, підписується керівником підприємства і головним бухгалтером.

Усі факти надходженняі вибуття готівки відображаються в касовій книзі.

Касова книга – це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром. Касова книга повинна бути пронумерованою, прошнурованою та скріплена печаткою установи або організації. Кількість аркушів у касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера.

Схема документального оформлення

ПКО,ВКО→Журнал реєстрації касових ордерів→Касова книга→Журнал ордер №1→Головна книга

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспон. рах
Дебет	Кредит
	Оприбуткована готівка в касу з поточного рахунку
	В касу виручка за реал. прод., викон. роб, надані послуги		361, 377
	Повернуті невикористані підзвітні суми
	Надходж. грош. коштів від матеріально відповідальних осіб у відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач, втрат від псування цінностей
	Надходження грошових коштів від акціонерів, засновників в оплату акцій
	Надходження грошових коштів від перепродажу викуплених акцій власної емісії
	Оприбутковані лишки готівки виявлені під час інвентаризації
	Внесено готівку на поточний рахунок в банку
	Видана готівка в підзвіт та на витрати по відрядженню

Дебіторська заборгованість – це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Питання визнання дебіторської заборгованості згідно з П(С)БО 10 охоплює відповідність критеріям визнання та визначенню дебіторської заборгованості, які аналогічні критеріям визнання, які застосовуються для всіх активів, а саме, дебіторська заборгованість визнається активом, якщо, існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.

Особливістю визнання поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги є те, що вона визнається одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт чи послуг.

Довгострокова дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу, або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу.

Залежно від своєчасності погашення дебіторська заборгованість поділяється на:

- дебіторську заборгованість, строк оплати якої не настав (строкова дебіторська заборгованість);

- дебіторська заборгованість не сплачена в строк (прострочена). В тому числі:

- сумнівна дебіторська заборгованість;

- безнадійна дебіторська заборгованість.

Класифікація дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за строками непогашення використовується при обчисленні резерву сумнівних боргів та розкривається у примітках до фінансової звітності.

Можна виділити ще два особливі види дебіторської заборгованості:

- відстрочені податкові активи – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах і виникає у випадку, коли обліковий прибуток менший за податковий прибуток.

- витрати майбутніх періодів – витрати, здійснені у звітному періоді, але які будуть визнані витратами у Звіті про фінансові результати у майбутніх звітних періодах згідно з принципом відповідності доходів та витрат.

Для обліку дебіторської заборгованості використовується рахунок 36 із субрах. Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком. Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками наведена в таблиці

№ п/п	Зміст господарської операції	Коресп.рахунки
Дт	Кт
1.	Нараховано заборгованість покупцям за відвантажену їм готову продукцію, виконані роботи або надані послуги за цінами реалізації
2.	Відображено надходження грошей від покупців та замовників за реалізовані товари, роботи та послуги	30, 31
3.	Отримано від покупців векселі в рахунок оплати за реалізовані товари, роботи і послуги	182, 34
4.	Відображено проведення взаємозаліку між покупцем і продавцем
5.	Погашено заборгованість покупця за реалізовані йому товари, роботи і послуги за рахунок раніше одержаного від нього авансу

Для обліку розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами, авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями та іншими операціями використовується рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами». За дебетом рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

У процесі діяльності підприємства мають місце господарські операції, які пов’язані з видачею грошей підзвітним особам. Службовці отримують грошові кошти на різні цілі – закупівлю запасів, матеріалів, товарів, поїздок у відрядження тощо. Підставою для видачі з каси підприємства грошового авансу на службове відрядження є наказ керівника підприємства та посвідчення про відрядження. Видача готівки проводиться з каси підприємства за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами.

Для обліку підзвітних сум у бухгалтерському обліку використовується субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами». За дебетом субрахунку обліковуються суми, видані під звіт, за кредитом - підтверджені звітами та документами, а також повернені невикористані суми. Кореспонденція бухгалтерських рахунків за обліком розрахунків із підзвітними особами наведена в таблиці

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дт	Кт
1.	Видано під звіт працівнику підприємства готівку на господарські потреби або для поїздки у відрядження
2.	Перераховано грошові кошти підзвітній особі за місцем її перебування у відрядженні
3.	Відшкодовано працівнику суму перевищення витрат від суми, яку було ним отримано під звіт для поїздки у відрядження
4.	Списано із працівника на підставі авансового звіту і доданих первинних документів суми, спрямовані на закупівлю для потреби підприємства як оборотних, так і необоротних активів	15, 22, 25, 28
5.	Відображено суму ПДВ (податковий кредит) за придбаними працівником цінностями
6.	Відображено повернення до каси невикористаних підзвітних сум
7.	Списано витрати по відрядженню на відповідні бухгалтерські рахунки	23, 39, 84, 91, 92, 93
8.	Відображена нестача, псування цінностей з вини працівників		20, 23
9.	Суми претензій пред'явлених постачальникам списується на суму авансів:
10.	Перераховано аванс постачальнику:
11.	Надання позик працівникам за рахунок підприємства

Дата добавления: 2015-05-26