Облік операцій на поточних рахунках в банках

З поточного рахунка оплачуються операції, що забезпечують виробничо-господарську, комерційну та іншу діяльність; розрахунки за товарно-матеріальні цінності з постачальниками і покупцями продукції; надані і отримані послуги; сплата обов'язкових платежів до бюджету і державних фондів; операції, пов'язані із забезпеченням власних соціально-побутових потреб, та інші операції відповідно до статутної діяльності підприємства. З поточного рахунка банк видає готівку на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, дивідендів (доходів), на господарські та інші потреби. Видачу готівкових грошових коштів, а також безготівкові перерахування з поточного рахунка підприємства банк проводить на підставі наказів власника рахунка або з його згоди (акцепту).

Періодично (у встановлені строки) банк видає підприємству виписки з його поточного рахунка, тобто перелік здійснених за звітний період операцій. До виписки додаються відповідні виправдні документи, на підставі яких були зараховані або списані кошти. Виписка банку фактично являє собою другий примірник особового рахунка підприємства, відкритого банком. Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Звідси - залишки коштів і надходження на поточний рахунок банк записує по кредиту поточного рахунка, а зменшення свого боргу (списання, видачу готівкою) - по дебету. Тому, обробляючи виписки банку, бухгалтера записують зараховані суми і залишок по дебету поточного рахунка, а списання - по кредиту.

Одержана із банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі виправдні документи, проставляються кореспондуючі рахунки. Всі додані до виписки документи погашаються штампом "Погашено". Крім того, на документах також вказують порядковий номер його запису у виписці банку. Це необхідно для контролю за рухом коштів на поточному рахунку, а також для наступних перевірок. Виписки банку є регістрами аналітичного обліку і підставою для облікових запасів на поточному рахунку. (Додаток Г.5)

Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів на поточному рахунку підприємства в національній валюті ведеться на активному рахунку 31 "Рахунки в банках", субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті", по дебету якого відображають надходження (зарахування) коштів, а по дебету - списання використаних коштів.

Кореспонденція рахунків по обліку операцій на поточному рахунку наведено в таблиці 4.2

Таблиця 4.2 Обліку операцій на поточному рахунку

№ п/	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Внесено на рахунок у банку з каси підприємства
	Погашена довгострокова дебіторська заборгованість
	Зараховані на поточний рахунок кошти від покупців чи замовників підприємства за продукцію (товари, роботи, послуги)
	Повернуто іншим підприємством виданий йому раніше аванс (попередню оплату)
	Надійшла від покупця чи замовника попередня оплата (аванс)
	Перераховані кошти постачальникам (підрядникам)
	Сплачено податки (збори)
	Перераховано зарплату працівників на їх рахунки в банку
	Перераховані кошти іншим кредиторам

Облік операцій на поточному рахунку в іноземній валюті. Облік операцій у іноземній валюті регламентується Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 21 «Вплив зміни валютних курсів»[6]. Відповідно до зазначеного Положення і національного Плану рахунків бухгалтерський облік наявності та руху валютних коштів здійснюється на рахунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

Записи на рахунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" здійснюються на підставі виписок банку з цього рахунка і доданих до них розрахунково-платіжних документів, за якими були зараховані або сплачені кошти у іноземних валютах. Аналітичний облік по рахунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" ведеться так, щоб забезпечити достовірну інформацію про наявність і рух валютних коштів по кожному з відкритих у банку рахунках в іноземних валютах: "Валютний рахунок у доларах США", "Валютний рахунок в англійських фунтах", "Валютний рахунок у німецьких марках" тощо. Проте для систематизації і узагальнення інформації про господарські операції у різних валютах у бухгалтерському обліку здійснюється перерахунок іноземних валют у національну валюту України (в гривні) за курсом, встановленим НБУ на дату оформлення розрахунково-платіжних документів.

Дата добавления: 2015-05-26